【正文】 丙公司董事會中派有1名成員。借：固定資產(chǎn) 63004200=2100無形資產(chǎn) 25001000=1500貸：資本公積 3600借：資本公積 360025%=900貸：遞延所得稅負債 900②計提累計折舊、累計攤銷等借：管理費用 貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 2100/217/12=無形資產(chǎn)—累計攤銷等 1500/108/12=100借：遞延所得稅負債 25%=貸：所得稅費用 借：長期股權(quán)投資 (+)*80%=385貸：投資收益 385借：提取盈余公積38510%=貸：盈余公積 借：實收資本 2000資本公積 1000+3600－900=3700盈余公積　　　　　490未分配利潤—年末 += 商譽 8691－80％=1026貸：長期股權(quán)投資 8306+385=8691少數(shù)股東權(quán)益 20%= 借：投資收益(+)80%=385 少數(shù)股東損益 (+)20%= 未分配利潤—年初 2970貸：提取盈余公積 60對所有者（或股東）的分配 0未分配利潤—年末 點評：實驗班模擬試題（一）綜合題第2題第（4）問、經(jīng)典題解P375第二題綜合題第4問、應(yīng)試指南P477第9題、夢想成真全真模擬試題P32第3題、夢想成真全真模擬試題P84第2題第（4）問是對這一知識點的考查。Salaries payable 91 000〔（300－22－20－10－110）10023－446 400＋220 000〕Dr: Wages amp。Salaries payable 168 600December 31, 20 X 6Dr: Management expense 106 200 〔（300－222010）10018－171600168 600〕Cr: Wages amp。所以調(diào)整后被丙公司實現(xiàn)凈利潤為：〔160－（68－52）75%〕30％＝（萬元）所以207年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值＝300+＝（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　貸：投資收益　　　在上述處理后,投資企業(yè)有子公司,需要編制合并財務(wù)報表的,在合并財務(wù)報表中,因該部分內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在投資企業(yè)持有存貨的賬面價值當(dāng)中,應(yīng)在合并財務(wù)報表中進行調(diào)整。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本＝500+6＝8306（萬元）在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽＝8306－(10000360025%)80％＝1026（萬元）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計處理：借：長期股權(quán)投資 8306貸：股本 500資本公積——股本溢價 7700銀行存款 106(2)編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。(2)編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。（10＋212）12＝1760（萬元）20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價值1760，無需計提減值準(zhǔn)備。更正分錄為：借：累計折舊 120貸：管理費用 120借：資產(chǎn)減值損失 960貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價值，（1000*）萬元。20*6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。20 X 7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。甲公司208年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝50070％＝350（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 350貸：商譽減值準(zhǔn)備 350四、綜合題(本題型共2題，第1小題18分，第2小題18分，共36分。4月25日，甲公司支付了上述轉(zhuǎn)讓款。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年。經(jīng)對A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。10＝20000（萬股）甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄為：（題目說不考慮利息的影響，是否分錄中不體現(xiàn)利息的處理？）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　200000貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　資本公積——其他資本公積　　(本題下稱“甲公司”)系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A、B、C、D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。生產(chǎn)用廠房于206年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定：(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度；(2)甲公司20*6年度的財務(wù)報表于20*7年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。)*6年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預(yù)付20%的合同價款。 *7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元 E. 管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元答案：ACDE解析：對于A選項，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800，計稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認遞延所得稅負債200025％＝500；選項C，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝120050％25％＝150萬元；選項D，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)10025％＝25萬元；選項E，07年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)12025％＝30萬元。，屬于會計估計變更的有(　 )。（8）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。點評：實驗班模擬五單選15是對該知識點的考核。14．乙公司專門借款費用開始資本化的時點是（ ）。（四）20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。（匯兌損失）點評：模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。A．更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B．更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認C．更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D．更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化答案：A解析：更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計入當(dāng)期損益，選項A不對。A．按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B．按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限C．按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn)．按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限答案：B解析：題目資料并未說明設(shè)備的各個部件以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，故不能將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。故實際退回時應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。答案寫在試題卷上無效。A產(chǎn)品單位成本為500元。1．甲公司因銷售A產(chǎn)品對207年度利潤總額的影響是（ ）。（二）甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。因技術(shù)進步等原因，甲公司于209年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。A．744．33萬元 B． C． D．答案：A解析：205年度應(yīng)計提的折舊＝12180/1511/12＝（萬元）點評：普通班模擬五單選10是對該知識點的考核。20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應(yīng)付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。A．融資活動獲得的貨幣B．上交所得稅時使用的貨幣C．主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣D．主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣答案：B解析：參考教材430頁的講解。，正確的是（?。?。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。15．下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是（ ）。207年專門借款費用計入損益的金額為0。答案寫在試題卷上無效。該短期投資20 X 7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X 7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。，正確的有(　)。三、計算及會計處理題(本題型共3題，第1上題6分，第2小題8分，第3小題10分，共24分。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。206年末應(yīng)確認的合同預(yù)計損失＝（12500－12000）（1－40％）＝300萬元。(5)其他資料如下：。(6)編制甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年。經(jīng)對C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未