注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試(會(huì)計(jì))難點(diǎn)試題集錦-wenkub.com
2025-05-22 19:34 本頁面
【正文】 答案： （ 1）編制昌盛對(duì)華清投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ① 20xx． 3． 31 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華清公司（ 投資成本） 3720 貸：銀行存款 3720 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清公司（股權(quán)投資差額） 720 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華清公司（投資成本） 720 ② 20xx． 12． 31 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 華清（損溢調(diào)整） 225 【（ 1200－300） 25％】 貸：投資收益 225 因?yàn)?20xx 年全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是 1200 萬元，其中 1－ 3 月份的凈利潤(rùn)是 300 萬元，所以投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是 1200－ 300 萬元。 （ 7）本題所涉及存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 3）昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出日期為次年 3 月 20 日。 （ 14） 20xx 年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品 10000 萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為 8500 萬元。 （ 11） 20xx年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品 8000 萬元，該產(chǎn)品銷售成本為 6800 萬元；昌盛公司在當(dāng)年對(duì)外銷售該批電子產(chǎn)品的 90％；剩余的 10％形成昌盛公司的年末存貨。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。 （ 8） 20xx 年 1 月 20 日，華清公司董事會(huì)提出 20xx 年度利潤(rùn)分配方案。 （ 6）華清公司 20xx 年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬元，其中 1 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120萬元， 2 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 80 萬元， 3 至 12 月份各月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為 100 萬元。 （ 4） 20xx 年 4 月 30 日，華清公司股東會(huì)審議通過其董事會(huì)提出的 1999 年度利潤(rùn)分配方案，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以 3700 萬元的價(jià)格購買乙企業(yè)持有的華清公司 25％的股份；價(jià)款于 3 月 31 日支付；協(xié)議在簽訂當(dāng)日生效。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為 17％。 增加凈利潤(rùn)＝ 600－ ＝ （萬元） ③差額攤銷影響 追加投資后股權(quán)投資差額合計(jì)＝ 900（原投資比例追溯后產(chǎn)生的）＋（ 14000－ 88000 15％）＝ 1700（萬元） 根據(jù)題目， 20xx 年其允許稅前扣除的攤銷，減少所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅＝ 1700/5 33％＝ （萬元），股權(quán)投資差額攤銷屬于永久性差異，對(duì)所得稅的影響計(jì)入應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅。 所得稅政策變更其 它影響的會(huì)計(jì)分錄： 借：遞延稅款 660 【（ 1530－ 30＋ 500） 33％】 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 660 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 132 貸：盈余公積 法定盈余公積 66 盈余公積 法定公益金 66 （ 3）遞延稅款累計(jì)借方余額＝－ ＋ 660＝ （萬元） （ 4）計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì) 20xx 年度凈利潤(rùn)的影響 ①折舊影響 減少利潤(rùn)＝（ 4200－ 200） /10＋（ 2100－ 100） /8＋（ 2880－ 0） /6＝ 1130（萬元） 減少所得 稅費(fèi)用＝ 1130 33％＝ （萬元），會(huì)計(jì)上20xx 年計(jì)提了折舊，而按照稅法的的規(guī)定，不能計(jì)提折舊的，所以折舊影響產(chǎn)生的是可抵減時(shí)間性差異，對(duì)所得稅的影響數(shù)計(jì)入遞延稅款的借方。（ 1－ 15％）（ 33％－ 15％），以此類推 1999 年、 20xx 年和 20xx 年的所得稅影響。 1997 年為 ： 1997 年的凈利潤(rùn)為820xx－ 80000＝ 20xx，所以 1997 年的所得稅影響＝ 20xx 15％247。同理，又因?yàn)?1999 年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額 180萬元，所以 1999 年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝ 300－ 180＝ 120。 權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益 一欄中： 1997 年為 120： 1997 年年末的所有者權(quán)益為 820xx，減去 97 年年初的所有者權(quán)益 80000，就是 1997 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：為 20xx，投資單位權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益為： 20xx 15％＝ 300，但由于如果用權(quán)益法核算，在初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 13800－ 80000 15％＝ 1800，按照 10 年攤銷，每年應(yīng)攤銷 180萬元，攤銷時(shí)借記投資收益，所以 綜合來考慮，權(quán)益法下 1997 年應(yīng)確認(rèn)的收益是：300－ 180＝ 120 萬元。 （ 3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 5） 6 月 30 日，計(jì)提外幣專門借款利息。 （ 2） 4 月 20 日，將 80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為 1 美元 = 人民幣元，賣出價(jià)為 1美元 = 人 民幣元。 20xx 年 3 月 31 日有關(guān)外幣賬戶余額如下 項(xiàng) 目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元） 銀行存款（借方） 300 2478 應(yīng)收賬款（借方） 250 2065 長(zhǎng)期借款（貸方） 1000 8260 應(yīng)付利息（貸方） 30 長(zhǎng)期借款 1000 萬美元，系 20xx 年 10 月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為 24 個(gè)月，年利率為 12％，按季計(jì)提利息，每年 1 月和 7 月支付半年的利息。 4 是剩余的兩年中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，乘以 10000/40000是轉(zhuǎn)換的部分中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，再減去 是轉(zhuǎn)換的部分在轉(zhuǎn)換日尚未攤銷的溢價(jià)。 3 247。 （ 3）編制甲公司 20xx年 4月 1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。） 1. 甲上市公司（本題下稱 甲公司 ）于 20xx 年 1 月 1 日按面值發(fā)行總額為 40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。本題型共 20 分。 A、董事會(huì)作出出售子公司決議 B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議 D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù) 答案： ACD 【解析】董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤(rùn)分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實(shí)，因此為調(diào)整事項(xiàng)，其它幾項(xiàng)均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實(shí)，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項(xiàng)。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。 100=12%＜ 25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易， D 補(bǔ)價(jià)比例為 15247。 4. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（ ）。 2. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。答案寫在試題卷上無效。 A、由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作 B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 答案： D 【解析】《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管 和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 A、 105 B、 455 C、 475 D、675 答案： B 【解析】 支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 項(xiàng)目的金額：220095025420200150=455 （支付的管理人員工資在支付職工工資及其它費(fèi)用中填列） 19. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A、 B、 C、 D、 答案： C 【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝ 234+240+260 17%+130+= 萬元 17. 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。 A、3600 B、 3864 C、 3900 D、 3960 答案： B 【解析】本期期末遞延稅款 賬戶的貸方余額＝ 3300+（ 3500300） 30%1200 33%=3864 16. 甲公司為增值稅一般納稅人 ，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 234 萬元（含增值稅）。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬元。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以 480 萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為12 年。 20xx 年 5 月，甲類商品的月初成本總額為 2400 萬元，本月購貨成本為 1500 萬元，本月銷售收入為 4550 萬元。 A、投資收益 B、期貨損益 C、營(yíng)業(yè)外收支 D、其它業(yè)務(wù)收支 答案： B 【解析】非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí)，發(fā) 生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損溢。 A、525 B、 600 C、 D、 700 答案： A 【解析】該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值＝（ 1400200） [700247。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙
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