財務(wù)管理課件-第05章-wenkub.com
2025-07-29 15:31 本頁面
【正文】 ? （三）按控制的手段分類 ? 按控制的手段分類，可分為定額控制和定率控制，即絕對控制和相對控制。 ? 收支控制，是對企業(yè)和各責任中心的財務(wù)收入活動和財務(wù)支出活動所進行的控制。預算控制的缺點是，有時預算過大、過細、過死，反而會妨礙企業(yè)財務(wù)活動的進行，影響企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)。 ? 三、財務(wù)控制的種類 ? 財務(wù)控制可以按不同的標準分類： ? （一）按控制的時間分類 ? 按財務(wù)控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和反饋控制。信息反饋系統(tǒng)可以對各責任中心的預算執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤監(jiān)控，以便于不斷調(diào)整預算執(zhí)行的偏差。一個企業(yè)財務(wù)控制的好壞，重要的一點在于組織是否有效。滾動預算的主要缺點是預算工作量較大。間隔期是指前后兩次編制和調(diào)整預算的時間間隔，也是滾動預算定期向后滾動的時間長度。 四、幾種先進預算的編制 ? （ 2）滾動預算的編制方法。 四、幾種先進預算的編制 ?２．滾動預算。 ? 定期預算的優(yōu)點是 ? 可以和會計期間相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。 四、幾種先進預算的編制 ?零基預算的缺點是： ?工作量大，搞不好會顧此失彼，難以突出重點，而且編制預算的時間較長。派爾在 20世紀 60年代提出的，現(xiàn)已被西方國家廣泛采用作為管理間接費用的一種新的有效方法。 ? （１）零基預算的定義。 四、幾種先進預算的編制 ? （二）增量預算和零基預算 ? １．增量預算 ? 增量預算，是指以基期實際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平的變動情況及相關(guān)影響因素變動的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項目而編制預算的方法。此法可以在一定程度上能克服公式法不能直接查到不同業(yè)務(wù)量下總成本預算的弱點。如果事先確定了有關(guān)業(yè)務(wù)量的變動范圍，只要根據(jù)有關(guān)成本項目的 a和 b的值，就可以很方便地推算出業(yè)務(wù)量允許的范圍內(nèi)任何水平上的各項預算成本。 ? 第三、逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系。彈性預算可以克服固定預算的缺點。 ? 固定預算方法的缺點有： ? 第一、機械呆板 ? 第二、可比性差 四、幾種先進預算的編制 ?２、彈性預算方法。 ? １、固定預算的方法。 三、財務(wù)預算的編制 ?（ 9）現(xiàn)金預算 ?根據(jù)前面述及的各項預算的結(jié)果資料編制現(xiàn)金預算，現(xiàn)金預算內(nèi)容有以下部分組成：現(xiàn)金流入預算、現(xiàn)金支出預算、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金的融通或投資、現(xiàn)金期末余額。作為期間費用，經(jīng)營和管理費用的項目一般比較復雜，并且固定性費用較多，另外，還有一些跨期攤銷或預提的費用。 三、財務(wù)預算的編制 ?（ 6）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算 ?產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預算。 三、財務(wù)預算的編制 ? 有關(guān)計算公式如下： ? 某車間生產(chǎn)某產(chǎn)品消耗直接人工總工時 =該車間生產(chǎn)該產(chǎn)品產(chǎn)量 該產(chǎn)品在該車間發(fā)生人工單耗定額 ? 某產(chǎn)品消耗直接人工總工時 =∑某車間生產(chǎn)該種產(chǎn)品消耗直接人工總工時 ? 某產(chǎn)品直接工資預算額 =該產(chǎn)品預計直接人工總工時 單位工時工資率 ? 某種產(chǎn)品其他直接支出預算額 =該產(chǎn)品直接工資預算數(shù) 計提百分比 ? 企業(yè)直接工資及其他支出總預算 =∑（某種產(chǎn)品直接工資預算額 +該產(chǎn)品其他直接支出預算數(shù)） 三、財務(wù)預算的編制 ? （ 5）制造費用預算 ? 制造費用預算是指用于規(guī)劃直接材料和直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費用的一種業(yè)務(wù)預算。這種預算的主要編制依據(jù)是生產(chǎn)預算、材料單耗、材料采購單價、材料期初期末存貨量情況來編制的。產(chǎn)品生產(chǎn)量可以根據(jù)銷售量和存貨情況來確定。銷售取得現(xiàn)金的多少，除了和銷量、單價有關(guān)外，還和銷售產(chǎn)品的方式有關(guān)?，F(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營收入，如產(chǎn)品銷售收入等；現(xiàn)金支出既包括各種經(jīng)營支出，如材料采購支出、工資支出、經(jīng)營和管理費用支出、稅金、股利分配支出等，也包括資本性支出，如固定資產(chǎn)投資支出、無形資產(chǎn)投資支出等；一定時期現(xiàn)金收支的差額可能表現(xiàn)為現(xiàn)金的多余或不足，這就需要通過一定的方法和途徑進行資金的籌措和應用，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要；財務(wù)預算還需要并保持合理的現(xiàn)金余額，以降低企業(yè)支付風險，提高現(xiàn)金的使用效果。編制財務(wù)預算是財務(wù)管理的基本方法之一，也是財務(wù)管理的一項重要的工作。具體包括業(yè)務(wù)預算、特種預算和財務(wù)預算三種。這樣的直線可以用 y=a+bx表示，其中 y為因變量， a為直線的截距， b為直線的斜率， x為自變量。 ? 進行混合成本分解后，成本總額就可以用以下算式來表示： ? y=a+bx ? y—— 總成本 ? a—— 固定成本總額 ? b—— 單位變動成本 ? x—— 業(yè)務(wù)量 二、定量預測法 ? 息稅前利潤的計算公式也可以表示為： ? EBIT=pxabx ? =pxbxa ? =（ pb） xa ? EBIT—— 息稅前利潤 ? p—— 單價 ? 式中， pb稱為單位邊際貢獻（ m），（ pb） x稱為邊際貢獻總額（ M），則： ? EBIT=Ma=mxa ? 根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤這種依存關(guān)系，可以進行相應的預測。屬于固定成本的主要有按直線法計提的折舊、保險費、管理人員工資、辦公費等，這些費用每年支出水平基本相同，即使產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)變動，它們也保持固定不變。根據(jù)成本習性，可將成本分為變動成本、固定成本和混合成本三種。 要求：按銷售百分比法預測計劃年度需要多少外部資金 。現(xiàn)舉例說明。 二、定量預測法 ? 4． 按預測公式預測外部籌資額 ? 預測公式列示如下： ? 需要追加的外部籌資額 ? = （新增銷售額 資產(chǎn)銷售百分比）－（新增銷售額 負債銷售百分比） ? － [預計銷售額 銷售凈利率 （ 1－利潤留用比率） ? 或 ? 需要追加的外部籌資額 ? = （基期銷售額 銷售增長率 資產(chǎn)銷售百分比） ? －（基期銷售額 銷售增長率 負債銷售百分比） ? － [基期銷售額 （ 1＋銷售增長率） 銷售凈利率 （ 1－利潤留用比率） 二、定量預測法 ? 這種方法是根據(jù)預計資產(chǎn)負債表的原理，預測企業(yè)追加外部籌資數(shù)額的簡便方法。 ? 第二步，用預計銷售收入乘以第一步計算的的百分比，求得所列示的敏感項目金額。 ? 運用銷售百分比
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