所得稅申報表附表-wenkub.com
2025-07-26 20:53 本頁面
【正文】 因為水平有限，可能有很多錯誤，如果有什么錯誤將來還是以總局的正式的說明或者是填表案例為準(zhǔn)。納稅調(diào)整額是負(fù)5萬元。 第二股票投資按成本與市價誰低計價，計提短期投資跌價準(zhǔn)備50萬元。然后5是什么意思？當(dāng)時計提5萬的減值準(zhǔn)備。年初企業(yè)購入股票100萬，年末股市不好成50萬了。 第四個是金融企業(yè)計提呆帳準(zhǔn)備是否允許企業(yè)在所得稅前扣除，總局正在研究，請密切關(guān)注總局的最新文件。 第二是納稅人按照會計制度，會計準(zhǔn)則等核算因價值恢復(fù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)。既然不準(zhǔn)扣除肯定要進行調(diào)整。這個表一共是計提17項準(zhǔn)備，會計準(zhǔn)則規(guī)范七類有資產(chǎn)存在減值跡象的情形計提準(zhǔn)備，計提的前提是合理估計可收回金額。但境內(nèi)企業(yè)發(fā)生了虧損可以以境外企業(yè)分回來的所得進行彌補。從美國或者是日本取得所得額，這個要分開。A企業(yè)2008年應(yīng)該在中國繳納所得稅是多少？就是1000萬，在中國境內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)的納稅所得加125萬，這125萬剛才已經(jīng)講了由兩部分組成。后邊這個10萬就是分給甲企業(yè)一共是一百萬的股息所繳納的預(yù)提所得稅。然后乘100除400，什么意思？就是這100萬是B企業(yè)分給A企業(yè)的股息，這400萬是我整個B企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤，100除400就相當(dāng)于B企業(yè)支付給A企業(yè)的股息占當(dāng)年全部股息的一個份額，相當(dāng)于多少？25萬，就是說B企業(yè)當(dāng)年一共繳納100萬的企業(yè)所得稅稅款，實際上這100萬的企業(yè)所得稅稅款相當(dāng)于我分給了A企業(yè)股息的時候，A企業(yè)負(fù)擔(dān)了25萬的企業(yè)所得稅稅款。B企業(yè)當(dāng)年分給A企業(yè)是100萬的股息，B企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤是多少？前面已經(jīng)講實現(xiàn)500萬利潤。首先我們要先計算一下B企業(yè)這一塊兒支付給A企業(yè)的股息，換算成中國稅前納稅所得額是多少？我分到的股息90萬247。收到B企業(yè)分回股息90萬元。乘我們國家稅率25%，應(yīng)納稅額，按照我們國家的稅率計算境外應(yīng)納稅額25萬，實際在境外繳納所得稅20萬元，計算限額也是20萬元，本年抵免限額也是20萬元。抵免限額,這一塊兒所得假如說在中國境內(nèi)繳稅的話，100萬25%是25萬元，也就是說在境外沒有繳稅完全在我國境內(nèi)繳稅需要繳納25萬的所得稅，這25萬明顯大于他在B國繳納所得稅20萬元。計算過程是這樣的，假定說來自B國分得的股息是80萬元，它換算到這個含稅所得是多少？是80247。十二列填寫我們計算限額25萬，本年度可以抵免的限額就是25萬元。 這個圖第一列是國家或地區(qū)，這是某國，境外所得70萬，境外換算含稅所得剛才講是100萬。B公司在某國應(yīng)納稅所得額100萬，再乘稅率30%，實際繳納30萬的稅款。假定A企業(yè)當(dāng)年沒有減免稅和投資抵免，A企業(yè)2008年應(yīng)在中國繳納多少所得稅？計算過程是這樣的。本層企業(yè)所得稅后利潤額。也就是說跟我們發(fā)生虧損一樣，當(dāng)年抵免不完可以往后延續(xù)，但不是無限期，只能夠往后延續(xù)五個年度抵免。 具體公式：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。 計算稅收抵免時78條是這樣規(guī)定，抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。我們原來講外商投資企業(yè)的時候，有一個是視同外商投資企業(yè)情況跟這個比較類似：假如中國境內(nèi)一個外商投資企業(yè)，外商占外商投資企業(yè)的比例超過了50%，這個外商投資企業(yè)又和另一個國內(nèi)企業(yè)再合資成立一個外商投資企業(yè)，假如說外商投資企業(yè)在這個新成立的外商投資企業(yè)中是再占50%股份的話，50和50，一半的一半，等于外商占新的外商投資企業(yè)25%的股份，這一種情況下也可以作為外商投資企業(yè)來享受優(yōu)惠。B公司支付利息時肯定在國外要扣繳所得稅，這些扣繳的所得稅，我們可以允許它進行抵免，這是情況第二。一居民企業(yè)來源于中國境外應(yīng)稅所得。 條例73條解釋稅法23條規(guī)定，什么樣是境外應(yīng)納稅所得稅額呢，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外，也就是說外國（地區(qū)）的稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，大家注意了，抵免的只能是企業(yè)所得稅的稅款，像流轉(zhuǎn)稅比如是營業(yè)稅，這一個是不能抵免。比如本身是中國一個企業(yè)在中國境外設(shè)立分公
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