【正文】 能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。第四十條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個(gè)部分：　　(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表　　主要有以下報(bào)表(表式見附2)：　　1．封面　　2．基本建設(shè)項(xiàng)目概況表　　3．基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表　　4．基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表　　5．基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表　　(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書　　主要包括以下內(nèi)容：　　1．基本建設(shè)項(xiàng)目概況　　2．會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況　　3．基建結(jié)余資金等分配情況　　4．主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況　　5．基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議　　6．決算與概算的差異和原因分析　　7．需說明的其他事項(xiàng)寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。第三十八條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件(書)；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算?！　〉诙藯l 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。第二十二條 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。第二十一條 建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。五、基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定為了適應(yīng)新形勢(shì)下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的需要，有利于各部門、各地區(qū)及項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，有效節(jié)約建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益，針對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中反映出的問題，2002年9月27日財(cái)政部印發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號(hào)， 規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位，其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。(四)竣工決算控制（1）建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。(二)概預(yù)算控制（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。　?。?0）竣工驗(yàn)收。建設(shè)單位在完成征地拆遷、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)等開工前準(zhǔn)備工作后，報(bào)發(fā)改委審批開工報(bào)告。建設(shè)單位在施工圖文件編制完成后，報(bào)省建設(shè)廳審圖中心進(jìn)行審查，批準(zhǔn)后方可正式使用。（3）建設(shè)單位在自工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或其它立項(xiàng)文件被批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門辦理工程項(xiàng)目報(bào)建登記手續(xù)。小型項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書與可行性研究報(bào)告可以合并。即按照會(huì)計(jì)核算要求工程煤凈收入沖減在建工程，并按稅務(wù)規(guī)定要求繳納相關(guān)稅費(fèi)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條明確：納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤存賬戶，購入為工程準(zhǔn)備的物資登記在借方，工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料，購入需要安裝的設(shè)備，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具等的實(shí)際成本。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費(fèi)用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：　　（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；　　（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；　　（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。新企業(yè)所得稅法對(duì)于固定資產(chǎn)大修理支出的規(guī)定最實(shí)質(zhì)的體現(xiàn)之一在于引用了計(jì)稅基礎(chǔ)一詞?！　∑髽I(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。上述機(jī)器設(shè)備和房屋、建筑物的大修理必須同時(shí)具備相應(yīng)的兩個(gè)條件，否則應(yīng)屬中、小修理。二、固定資產(chǎn)修理的核算固定資產(chǎn)的修理工作，按其修理范圍的大小、費(fèi)用支出的多少、修理間隔時(shí)間的長(zhǎng)短，可分為大修理和經(jīng)常修理（也稱中、小修理）兩種?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。國內(nèi)許多大型煤礦從煤礦管理實(shí)際出發(fā)，已經(jīng)開始恢復(fù)采用噸煤折舊法，對(duì)合理、真實(shí)地反映井巷工程設(shè)備的折舊程度，扼制煤炭產(chǎn)品利潤(rùn)虛增和減輕煤炭行業(yè)更新井巷工程設(shè)備負(fù)擔(dān)起到了積極的作用。（8） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，對(duì)未提足的折舊不提。（4） 按規(guī)定一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)。（5） 煤礦自投產(chǎn)之日的次月起，在用固定資產(chǎn)應(yīng)全部計(jì)提折舊。1．需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（1） 房屋和建筑物。第二節(jié) 固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)增加的憑證和手續(xù)：（1） 由基本建設(shè)撥款、基建借款完成移交給生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，要根據(jù)建設(shè)單位編制的工程竣工決算，工程、設(shè)備竣工驗(yàn)收交接證書，基本建設(shè)交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）租出固定資產(chǎn)（四）未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)指尚未使用或待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及目前停用今后還需使用的固定資產(chǎn)。（3） 地質(zhì)測(cè)繪儀器，如測(cè)繪儀等。（7） 其他設(shè)備，凡不屬于以上設(shè)備的其他設(shè)備。（3） 排水設(shè)備。包括：（1） 管路，如井上的汽、風(fēng)、水管，井下的風(fēng)、水管路，鉆探管及煤氣管等。（2） 風(fēng)力設(shè)備，如空氣壓縮機(jī)等。（8） 雜項(xiàng)建筑，儲(chǔ)煤倉、膠帶走廊、煤臺(tái)、站臺(tái)、天橋、圍墻、排水溝、堤壩及其他雜項(xiàng)建筑等。（4） 運(yùn)輸建筑，如鐵路專用線、輕便鐵路、各種電氣信號(hào)設(shè)備、橋梁、涵洞等。（3） 同房屋不可分割的各種附屬設(shè)施，如梯子、升降機(jī)、曬臺(tái)、室內(nèi)上下水道、照明、取暖、衛(wèi)生及通風(fēng)、通訊管線等。煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行制度規(guī)定可分為七大類。凡屬于煤炭企業(yè)專用的下列12種小型設(shè)備，即：、10kW以下變壓器、200A以下的低壓防爆開關(guān)、水泵（除目錄規(guī)定者外）、局部通風(fēng)機(jī)、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器、礦車（包括平板車、坑木臺(tái)車）、風(fēng)鉆（煤電鉆）、風(fēng)鎬及礦燈等，由于使用年限較短，數(shù)量多，流動(dòng)性大，更換頻繁，有的雖然價(jià)值超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使用年限超過一年，也不作為固定資產(chǎn)。庫存煤密度會(huì)隨存儲(chǔ)時(shí)間而變化，應(yīng)及時(shí)做測(cè)定，不可靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì)。（2） 制定適宜的盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行程序，明確參加盤點(diǎn)人員和責(zé)任部門，嚴(yán)格固定盤煤時(shí)間， 煤場(chǎng)盤點(diǎn)應(yīng)做到有序組織，合理分工。（3） 加強(qiáng)煤場(chǎng)保安巡邏，加強(qiáng)廠區(qū)治安管理。2．庫存商品的賬務(wù)處理（1）煤類產(chǎn)品根據(jù)當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量和總成本作入庫處理借：庫存商品——按品種 貸：生產(chǎn)成本（2）根據(jù)規(guī)定的銷售生產(chǎn)成本計(jì)算方法，按實(shí)際銷售數(shù)量計(jì)算產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（按品種）貸：庫存商品——按品種（3）產(chǎn)成品因保管不善及自然災(zāi)害造成的損失，根據(jù)產(chǎn)成品盤虧報(bào)告表作賬務(wù)處理報(bào)批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存商品——按品種批準(zhǔn)后：根據(jù)不同情況分別處理。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 庫存商品的明細(xì)分類核算，可以采用倉庫和財(cái)務(wù)部門分別設(shè)置明細(xì)賬戶的辦法進(jìn)行，也就是說，倉庫按每一種庫存商品設(shè)置一套數(shù)量明細(xì)賬，由倉庫保管人員根據(jù)庫存商品入庫和出庫單逐筆登記數(shù)量；財(cái)務(wù)部門按每一種庫存商品設(shè)置一套數(shù)量金額式明細(xì)賬，于月終根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)成品成本的轉(zhuǎn)賬憑證以及所附原始憑證，登記本月完工驗(yàn)收數(shù)量和實(shí)際成本，根據(jù)銷售發(fā)出庫存商品成本的轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證，登記本月發(fā)出數(shù)量和實(shí)際成本。原煤送人洗煤廠、選煤送人洗煤廠均視同正式銷售處理。煤炭產(chǎn)品的銷售對(duì)象主要包括：（1） 經(jīng)過井下生產(chǎn)或露天開采各個(gè)生產(chǎn)過程生產(chǎn)出來的原煤。但為了加速資金的周轉(zhuǎn)和簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)領(lǐng)用的低值易耗品，要根據(jù)其單位價(jià)值大小、使用期限的長(zhǎng)短，以及在生產(chǎn)中所起的作用，煤炭企業(yè)采用“一次攤銷”，計(jì)算出由于損耗而應(yīng)攤銷的金額，記人有關(guān)費(fèi)用賬戶。（6） 其他。（4） 勞動(dòng)防護(hù)用品。（2） 專用工具。其經(jīng)使用后的損耗價(jià)值，采用攤銷的辦法，一次或分次平均攤銷，從產(chǎn)品的銷售收入中或當(dāng)期損益中得到補(bǔ)償。（3）三類物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機(jī)械配件。四、材料發(fā)出的會(huì)計(jì)核算1．根據(jù)“材料分配匯總表“的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本用料）生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（井區(qū)、車間用料）管理費(fèi)用（管理部門用料）營業(yè)費(fèi)用（煤炭企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用料） 安全費(fèi)用（安全生產(chǎn)用料） 維簡(jiǎn)費(fèi)（維簡(jiǎn)工程用料） 在建工程（專項(xiàng)工程用料）應(yīng)付福利費(fèi)（福利部門用料）貸：原材料2．退料的核算在產(chǎn)品成本核算中，為使產(chǎn)品成本核算真實(shí)，對(duì)所領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。年度終了前應(yīng)對(duì)全部材料進(jìn)行一次全面徹底的清查盤點(diǎn)；每季度應(yīng)分庫分期分批清查盤點(diǎn)；每月底對(duì)各種貴重物資及物資清查盤點(diǎn)，以保證賬、卡、物相符。財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人擔(dān)任材料稽核員，對(duì)材料的日常收發(fā)、結(jié)存和使用情況及時(shí)全面地進(jìn)行稽核工作，以確保材料物資的賬、卡、物相符。2．材料核算的要求（1） 嚴(yán)格執(zhí)行材料收發(fā)制度，一切材料的收人、發(fā)出都必須經(jīng)過倉庫驗(yàn)收，辦理入庫、出庫手續(xù)。二、煤炭企業(yè)材料核算的任務(wù)與要求1．材料核算的任務(wù)（1） 反映和監(jiān)督物資采購資金的支出情況，正確地計(jì)算物資采購成本，促使企業(yè)改善物資采購工作，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，既符合生產(chǎn)需要，又降低采購成本，合理地使用物資采購資金。（3） 煤炭生產(chǎn)過程是煤層和巖層的采掘過程，生產(chǎn)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞動(dòng)工作場(chǎng)地不斷移動(dòng)，采掘工作面經(jīng)常搬家，采掘設(shè)備的磨損大，修理用配件消耗量也大，配件儲(chǔ)備種類也多。因此，煤炭企業(yè)的材料核算有其不同于一般工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。中國礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院承擔(dān)課題基礎(chǔ)研究工作，3月至5月召開多種形式座談會(huì)，廣泛聽取企業(yè)意見，7月份提出研究報(bào)告初稿，召開研討會(huì)，修改完善研究報(bào)告，9月份將組織專家評(píng)審?！睹禾慨a(chǎn)業(yè)政策》明確提出了完善煤炭工業(yè)稅費(fèi)政策，推進(jìn)煤炭生產(chǎn)完全成本化改革，煤炭企業(yè)舊有的會(huì)計(jì)核算辦法因?yàn)椴贿m應(yīng)煤炭完全成本的需要正面臨著變革。三、煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。（3）分層次的成本核算。煤炭生產(chǎn)具有一次性消耗材料少、周轉(zhuǎn)使用材料多的特點(diǎn)，必須有計(jì)劃地安排回收復(fù)用、修舊利廢，節(jié)約消耗，降低成本。 煤炭企業(yè)在經(jīng)營和管理上的特點(diǎn)，直接影響和決定了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)具有不同于