航運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法范本-wenkub.com
2025-04-15 01:29 本頁(yè)面
【正文】 借：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）貸：應(yīng)付賬款 －應(yīng)付燃油款暫估 （紅字）（2）預(yù)估已完航次耗油成本，根據(jù)耗油報(bào)告或合理估計(jì)：借：船舶運(yùn)行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運(yùn)行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）（3）預(yù)估未完航次耗油成本，應(yīng)按照預(yù)估未完航次完整航次的耗油成本與完工百分比的乘積，確認(rèn)為未完航次耗油成本：借：船舶運(yùn)行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運(yùn)行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）“待轉(zhuǎn)燃油”余額反映船存燃油的實(shí)際成本，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“存貨”反映公司購(gòu)建船舶（1）公司購(gòu)入或訂造船舶，一次付清價(jià)款的：借：固定資產(chǎn)－船名貸：銀行存款（2）訂有合同分年分期付款的，在交付使用前，在支付應(yīng)付的各期價(jià)款和利息等支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款交付使用后：借：固定資產(chǎn)（應(yīng)按全部船價(jià)（包括應(yīng)付計(jì)入船價(jià)的各項(xiàng)支出）） 貸：在建工程（對(duì)已付部分的船價(jià)和支出） 長(zhǎng)期應(yīng)付款（對(duì)未付部分的船價(jià)）融資租賃租入固定資產(chǎn)公司應(yīng)在租賃期開(kāi)始日，按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)（或在建工程）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（按最低租賃付款額）銀行存款（按發(fā)生的初始直接費(fèi)用）其差額，租賃期屆滿(mǎn)，公司取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 （2）期末公司應(yīng)預(yù)估未完航次完整航次的航次運(yùn)行變動(dòng)成本。 、單船單位成本和各類(lèi)型船舶業(yè)務(wù)成本、各類(lèi)型船舶單位成本按以下公式計(jì)算： 單船業(yè)務(wù)總成本＝∑該船各航次成本 單船單位成本＝單船業(yè)務(wù)總成本/∑該船各航次運(yùn)量 船舶類(lèi)型總成本＝∑該類(lèi)型船舶單船業(yè)務(wù)總成本 船舶類(lèi)型單位成本＝該船舶類(lèi)型總成本/∑該類(lèi)型單船運(yùn)量 該類(lèi)型船如為客貨輪，可參照以上公式分別計(jì)算貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本、貨運(yùn)單位成本、客運(yùn)業(yè)務(wù)成本、客運(yùn)單位成本、客貨運(yùn)綜合總成本、客貨運(yùn)綜合單位成本。 上年度決算后，上年度已完航次未達(dá)支出的實(shí)際數(shù)與入賬數(shù)的差額，記入本年度的運(yùn)輸業(yè)務(wù)總成本與單位成本。分配計(jì)算公式為： 航次跨年度時(shí)，按會(huì)計(jì)核算年度日歷天數(shù)分配，屬于未完航次的租費(fèi)，記入“應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次支出”項(xiàng)目。分配計(jì)算公式為： 年終決算時(shí)，企業(yè)應(yīng)按各船實(shí)際發(fā)生的固定費(fèi)用數(shù)和實(shí)際營(yíng)運(yùn)天數(shù)，調(diào)整原已列入各船有關(guān)航次的計(jì)劃分配數(shù)。如果企業(yè)租入按合同需要負(fù)擔(dān)固定費(fèi)用的船舶(如光租)，應(yīng)視同自有船舶，設(shè)置明細(xì)賬，歸集有關(guān)營(yíng)運(yùn)支出并結(jié)算。船舶共同費(fèi)用”科目。營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”項(xiàng)目。已完航次的航次成本明細(xì)賬，應(yīng)及時(shí)結(jié)算，計(jì)算出航次總成本和單位成本，以備隨時(shí)提供。企業(yè)如租入外單位船舶或艙(箱)位營(yíng)運(yùn)，也應(yīng)同樣為在租用期內(nèi)的每一航次，設(shè)置成本明細(xì)賬。 （4）底盤(pán)車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)，是指向保險(xiǎn)公司投保自有底盤(pán)車(chē)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)而支付的保險(xiǎn)費(fèi)。 （7）其他集裝箱固定費(fèi)用，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他集裝箱固定費(fèi)用，如滯期費(fèi)、清潔費(fèi)、檢疫費(fèi)、熏箱費(fèi)、鉛封及標(biāo)志費(fèi)等。（3）集裝箱修理費(fèi)，是指自有集裝箱廠修費(fèi)用、零配件購(gòu)置費(fèi)、站場(chǎng)零星修理費(fèi)等。 4．艙（箱）位租費(fèi)，是指企業(yè)按租約規(guī)定按期支付約定艙（箱）位數(shù)的租費(fèi)。 船舶租費(fèi)、艙（箱）位租費(fèi) 船舶租費(fèi)、艙（箱）位租費(fèi)，是指企業(yè)租入運(yùn)輸船舶或艙（箱）位營(yíng)運(yùn)，按規(guī)定應(yīng)支付給出租人的租費(fèi)。 如果企業(yè)租入按合同需要負(fù)擔(dān)船舶固定費(fèi)用的船舶(如光租租入船舶)，應(yīng)視同自有船舶，設(shè)置明細(xì)科目；如果企業(yè)出租部分艙(箱)位，應(yīng)按出租艙(箱)位占該船艙(箱)位總數(shù)的比例，計(jì)算艙(箱)位出租成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費(fèi)用。包括企業(yè)各個(gè)分公司或船隊(duì)為組織和管理運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、材物料消耗、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)檢查費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。 (6)電信費(fèi)，是指船舶與管理部門(mén)通過(guò)電臺(tái)、衛(wèi)星、高頻電話(huà)等通信聯(lián)絡(luò)而發(fā)生的通信費(fèi)用。(2)船員服裝費(fèi)，是指按規(guī)定向船員發(fā)放制服的費(fèi)用和零星服裝補(bǔ)助費(fèi)。 (2)港口費(fèi)用，是指船舶非營(yíng)運(yùn)期內(nèi)靠泊港口所發(fā)生的費(fèi)用。 ，是指向保險(xiǎn)公司投保的各種船舶險(xiǎn)、運(yùn)輸船員的人身險(xiǎn)以及意外傷殘險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。 ，是指船舶耗用的各種潤(rùn)滑油劑。 ，是指不屬于以上各項(xiàng)費(fèi)用但應(yīng)直接歸屬于航次負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用，如淡水費(fèi)、通訊導(dǎo)航費(fèi)、交通車(chē)船費(fèi)、郵電費(fèi)、清潔費(fèi)、國(guó)外港口招待費(fèi)、航次兵險(xiǎn)、領(lǐng)事簽證、代理行費(fèi)、業(yè)務(wù)雜支、冰區(qū)航行破冰費(fèi)等。 ，是指船舶為運(yùn)送旅客而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，如旅客生活設(shè)備生活用品費(fèi)、旅客醫(yī)藥支出、客運(yùn)代理費(fèi)等。 3．過(guò)閘、翻壩費(fèi)，是指按規(guī)定支付的過(guò)閘、翻壩費(fèi)用（應(yīng)由貨主負(fù)擔(dān)的過(guò)閘、翻壩費(fèi)，在計(jì)收運(yùn)費(fèi)時(shí)向貨主收回）。在會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)尚未完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)的各船各營(yíng)運(yùn)航次已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，包括該未完航次運(yùn)行費(fèi)用、已分配記入的船舶固定費(fèi)用，作為未完航次成本，結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)報(bào)告期。若單程空航，則以一個(gè)往返航次為一個(gè)成本計(jì)算期。 “千噸公里”。 ：以經(jīng)營(yíng)船舶航次的運(yùn)輸業(yè)務(wù)為成本計(jì)算對(duì)象。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、承諾費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。期間費(fèi)用是指不能歸屬于某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。第三章 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理 營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的構(gòu)成 營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是指企業(yè)在從事運(yùn)輸和其他業(yè)務(wù)等日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。提供勞務(wù)：按完工百分比法確認(rèn)。在航次的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)按航次已經(jīng)發(fā)生并已確定的成本對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量。當(dāng)以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)，航次的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)： (1)航次的運(yùn)輸總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于海洋運(yùn)輸收入，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的航次，運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)在航次結(jié)束時(shí)確認(rèn)。海洋運(yùn)輸企業(yè)，設(shè)置“應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入”明細(xì)科目核算年末已完航次未達(dá)收入。（二）月份終了，根據(jù)該輪該航次的動(dòng)態(tài)信息，如行駛航線、所掛靠港口的作業(yè)情況、在各港口的貨物裝卸量、航行時(shí)間、裝卸與非裝卸時(shí)間以及運(yùn)輸條款、港口費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等，估算港口費(fèi)、燃油費(fèi)、貨物費(fèi)以及其他航次直接費(fèi)用時(shí)，借記“船舶運(yùn)行成本”科目，估算船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記“船舶固定費(fèi)用”科目，貸記本科目。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。（三）本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運(yùn)費(fèi)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。 折舊年限及殘值率固定資產(chǎn)類(lèi)別使用壽命(年)預(yù)計(jì)凈殘值率（%）房屋建筑物20455集裝箱船舶25預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)駁船20預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸干散貨船舶15預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)沿海運(yùn)輸干散貨船舶30預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)交通船20預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)集裝箱10預(yù)計(jì)廢鋼價(jià)其他運(yùn)輸設(shè)備65工具儀器50管理用器具及設(shè)備50注1：對(duì)于購(gòu)置的二手船，剩余折舊年限大于5 年的，按剩余折舊年限計(jì)提折舊；不足5年的，按5年計(jì)提折舊。 經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃指除融資租賃以外的其他租賃。能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用。（3）融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：①在租賃期屆
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