企業(yè)所有者權(quán)益概述-wenkub.com
2025-06-23 18:25 本頁(yè)面
【正文】 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)展基金”科目。根據(jù)董事會(huì)或股東會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積（派送新股計(jì)算的金額）貸：實(shí)收資本（股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的金額）資本公積——資本溢價(jià)（派送金額與派送新股面值總額的差額）根據(jù)董事會(huì)或股東大會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 313 / 18按照規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，根據(jù)實(shí)際使用金額：借：盈余公積——法定公益金 貸：盈余公積——任意盈余公積 公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取用于補(bǔ)充流動(dòng)資本的部分借：利潤(rùn)分配——補(bǔ)充流動(dòng)資本 貸：盈余公積——補(bǔ)充流動(dòng)資本 利潤(rùn)分配本科目核算公司利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。公司提取盈余公積時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配——提取法定公益金利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——法定公益金盈余公積——任意盈余公積（1 ） 儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金。集團(tuán)公司及其出資的全資、控股子公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可以不再提取。本科目應(yīng)按盈余公積的種類(lèi)分別設(shè)置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。在收到投資人投資時(shí)，根據(jù)出資人協(xié)議和銀行進(jìn)賬通知：38 / 18借：銀行存款、固定資產(chǎn)等科目（實(shí)際收到的金額或雙方確定的價(jià)值）貸：實(shí)收資本、股本（投資在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積——資本/股本溢價(jià)（其差額）股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵消；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)。國(guó)家基建撥款不在本科目核算；（6 ）外幣資本折算差額，是指公司接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額；（7 ）按規(guī)定無(wú)償調(diào)入、調(diào)出固定資產(chǎn)的公司，可以在本科目設(shè)置“無(wú)償調(diào)入（調(diào)出）固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。（4 ） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本)賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。根據(jù)投資協(xié)議、公司章程和投資者會(huì)計(jì)記錄：借：無(wú)形資產(chǎn)（該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值） 貸：股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（投資超出在注冊(cè)資本中所占份額的部分）（4 ） 股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，根據(jù)工商部門(mén)批準(zhǔn)的變更登記文件：借：利潤(rùn)分配貸：股本（批準(zhǔn)的增資額）（5 ） 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換股份公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股本時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)股說(shuō)明書(shū)等文件：借：應(yīng)付債券——債券面值、債券溢、折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款（實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積——股本溢價(jià) 35 / 18（6 ） 股份公司以超過(guò)面值總額價(jià)款購(gòu)回股票，根據(jù)注銷(xiāo)股票
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