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2025-02-22 11:17 本頁面
【正文】 （ 1） 20 7年度終了時，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤： 借：本年利潤 50 000 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 50 000 000 （ 2）提取法定盈余公積和任意盈余公積： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 5 000 000 — 提取任意盈余公積 2 500 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 5 000 000 — 任意盈余公積 2 500 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 的明細科目： 借：利潤分配 — 未分配利潤 7 500 000 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 5 000 000 — 提取任意盈余公積 2 500 000 A公司 20 7年底 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 科目的余額：： =80 000 000+50 000 0007 500 000 =122 50（萬元） 反映企業(yè)的累計未分配利潤為 122 50萬元。 20 7年年初未分配利潤為貸方 8000萬元， 20 7年實現(xiàn)凈利潤 50 000 000元。 未分配利潤形成的會計處理 分配現(xiàn)金股利 宣告分配： 借：利潤分配 應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利 支付股利： 借：應付股利 貸：銀行存款 例 P319 911 分配股票股利，不需賬務處理 年終結(jié)算未未分配利潤 年度終了，應將 “ 利潤分配 ” 科目下的其他明細科目，轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細科目。 （ 2）任意盈余公積 公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會的決議按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取盈余公積。 公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的 10％的比例提取，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時。其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。 公司收到受托發(fā)行單位交來的現(xiàn)金： 2 00萬 （ 13％） =2 萬 應記入 “ 資本公積 ” 科目的金額： 溢價收入 發(fā)行手續(xù)費 =2 00萬 （ ） 200萬 3％ = 借：銀行存款 2 328 000 貸：股本 2 000 000 資本公積 —— 股本溢價 328 000 由撥款轉(zhuǎn)入形成的資本公積的核算 企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專門用于技術改造、技術研究等，在撥款項目完成后，對于形成各項資產(chǎn)的部分 : 按實際成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記有關科目；同時，借記 “ 專項應付款 ” 科目，貸記 “ 資本公積 —— 資本溢價 ” 科目?，F(xiàn)大地公司準備參與投資，經(jīng)雙方協(xié)商，同意其出資 250 000元，將注冊資本增至 1 000 000元，大地公司占 20％的股份，今收到其出資 25萬元，存入銀行。 （ 2）直接計入所有者權益的 利得 和 損失 （ 1）資本（或股本）溢價 是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資。假定 B公司按照每股 4元回購股票，不考慮其他因素， B公司的會計處理如下： 庫存股的成本 =3 000 000 4=12 000 000（元） 借：庫存股 12 000 000 貸；銀行存款 12 000 000 借：股本 3 000 000 資本公積 —— 股本溢價 6 000 000 盈余公積 3 000 000 貸：庫存股 12 000 000 A公司 2023年 12月 31日的股本為 100 000 000股，面值為 1元，資本公積（資本溢價）為 30 000 000元，盈余公積為 40 000 000元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準， A公司注冊資本擴大為 5 000 000元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資 125 000元、 500 000元和 375 000元。 根據(jù)上述資料， A公司應作以下賬務處理 甲 75%=1500247。 （ 5）該企業(yè)收到 N公司投入的原材料一批，價值為 200 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅為 34 000元。 （ 1） 4月 5日接到銀行通知，國家向該企業(yè)投入資本人民幣 4 000 00
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