財務(wù)會計與管理知識分析答案-wenkub.com
2025-06-23 14:10 本頁面
【正文】 （答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：①商譽(yù)的處理是正確的。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵消營業(yè)收入2000萬元；②抵消營業(yè)成本1600萬元；③抵消資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵消應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。 (2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計提）。（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。應(yīng)交所得稅=106025%=265(萬元)。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額1610＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異20－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異0非暫時性差異（10050%+420）=1060（萬元）注釋：當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計提的預(yù)計負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。（2）分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。（ ）【答案】√【解析】或有負(fù)債因?yàn)椴粷M足負(fù)債確認(rèn)的條件，所以是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，只能在報表附注中予以披露。（）【答案】【解析】差額是計入資本公積股本溢價的?！敬鸢浮?【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。本類題最低得分為零分），應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。【答案】ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組有（ ）。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無形資產(chǎn)是采用歷史成本進(jìn)行后續(xù)計量的，其歷史成本為賬面價值。，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（ ）。，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（ ）。、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，不屬于會計政策變更【答案】ACD【解析】會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項B是不正確的。，應(yīng)計入營業(yè)外收入，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失、索賠、獎勵等形成的收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用【答案】A【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則——第十五號建造合同第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。【答案】C【解析】借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始?！敬鸢浮緿【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價值變動是計入公允價值變動損益的，反映在利潤表中項目是公允價值變動收益項目。，不正確的是（?。敬鸢浮緼【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。 000 000 200 000【答案】C【解析】分錄為：借：固定資產(chǎn) 218200 貸：銀行存款等 210000
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