財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析圖片-wenkub.com
2025-06-17 05:52 本頁面
【正文】 ①購入內(nèi)部的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用②購入內(nèi)部的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置若為凈收益，則按未實(shí)現(xiàn)的利潤編制抵銷分錄：借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（2）抵銷內(nèi)部多計(jì)提的折舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用等（1）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)利潤借：未分配利潤——年初 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（2）抵銷以前期間多計(jì)提的累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：未分配利潤——年初（3）抵銷本期多計(jì)提的累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用抵銷母公司確認(rèn)的投資收益，以及抵銷子公司所有的利潤分配項(xiàng)目。 （一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理這筆抵銷分錄，按三步去完成：第一步，全額抵銷母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益（調(diào)整后金額），即借記“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”；第二步，如果是非全資子公司，則貸記“少數(shù)股東權(quán)益”；第三步，借貸雙方的差額借記“商譽(yù)”?！ 。骸 ?huì)計(jì)差錯(cuò)圖示 追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法思路相同。減值損失＝（預(yù)計(jì)總成本－總收入）（1－完工百分比）＝總損失（1－完工百分比）＝總損失－合同毛利貸方余額 （一）建造合同的特點(diǎn) ?。ǘ┙ㄔ旌贤姆诸悺 ≠Y產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的基本程序： 暫時(shí)性差異 就所得稅而言，會(huì)計(jì)與稅法的差異，可做如下分類： 其中，關(guān)于暫時(shí)性差異，可按下圖歸納： 非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。完工時(shí)才轉(zhuǎn)出。（重點(diǎn)） 獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)取得第三方提供的的商品或勞務(wù)的，如果授予企業(yè)代表第三方歸集對(duì)價(jià)，授予企業(yè)應(yīng)在第三方有義務(wù)提供獎(jiǎng)勵(lì)且有權(quán)接受因提供獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)價(jià)時(shí)，將原計(jì)入遞延收益的金額與應(yīng)支付給第三方的價(jià)款之間的差額確認(rèn)為收入；如果授予企業(yè)自身歸集對(duì)價(jià)，應(yīng)在履行獎(jiǎng)勵(lì)義務(wù)時(shí)按分配至獎(jiǎng)勵(lì)積分的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入。 ②確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得： 注：若固定資產(chǎn)是生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)考慮增值稅的影響?！ ∫陨先N方式的組合 指以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件方式組合進(jìn)行債務(wù)重組。（3）留購借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)——自用貸：固定資產(chǎn)——租入 注意融資租賃和經(jīng)營租賃的區(qū)別：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不入賬，不計(jì)提折舊。初始本金是二者當(dāng)中的較低者。不能確定將取得資產(chǎn)的租賃期租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者，通常就是租賃期?！ 。?）具體處理思路分為三步： 注意：發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)?。持有期間的賬務(wù)處理：利息調(diào)整的攤銷/期末攤余成本的計(jì)算 如下圖所示： ?。?）可轉(zhuǎn)債發(fā)行時(shí)，要對(duì)負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。（2）期末計(jì)息、計(jì)價(jià)或減值②期末計(jì)價(jià)＞賬面價(jià)值，即漲價(jià)，則借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積——其它資本公積＜賬面價(jià)值，即跌價(jià)（正常波動(dòng)） ，則借：資本公積——其它資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)提減值注意與可供出售股票的區(qū)別。賬務(wù)處理區(qū)分股票和債券兩種類型，分開來講可供出售的股票和可供出售的債券的賬務(wù)處理。“成本”這個(gè)明細(xì)科目用于核算交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本，也就是入賬價(jià)值；“公允價(jià)值變動(dòng)”這個(gè)明細(xì)科目用于核算持有期間公允價(jià)值上漲或者下跌的金額?！ p值損失金額應(yīng)當(dāng)先
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