【正文】 四、會計檔案的查閱和復(fù)制主要掌握下列內(nèi)容：（一）各單位保存的會計檔案不得借出；（二）如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)；（三）查閱和復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。：會計憑證類；總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款）；會計移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證；各種完稅憑證和繳退庫憑證；財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證；會計移交清冊。永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。三、會計檔案的保管期限（了解）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天（1月1日）算起，會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。第十章 會計檔案（看，了解有個印象就可以了）一、會計檔案的概念和內(nèi)容（一）概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入其中：營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出=利潤總額所得稅九、會計報表附注（一）定義：會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。八、利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。（二）特點：由于收入和費用是企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的，因此，利潤表屬于動態(tài)報表。五、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。（三）意義：，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。三、財務(wù)會計報告的編制要求企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：（1）真實可靠；（2）相關(guān)可比；（3）全面完整；（4）編報及時；（5）便于理解。（2）季度財務(wù)會計報告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度的基本相同。（二）構(gòu)成：、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括以下內(nèi)容（易考多選題）：（1）會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（4）收到上述回單后，應(yīng)據(jù)此編制往來款項清查表（見教材P138），注明核對相符與不符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。方法：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。 缺點：工作量較大。其中，實地盤點法是主要的實物清查方法。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記賬余額＝銀行對賬單余額＋銀行收款企業(yè)未收款的賬項＋企業(yè)收款銀行未收款的賬項－銀行付款企業(yè)未付款的賬項－企業(yè)付款銀行未付款的賬項注意：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。未達賬項：所謂的未達賬項是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。注意：（1）在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督；（2）清查人員應(yīng)認真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤；（3）通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實是否相符；（4）現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金盤點報告表并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。注意：不定期清查也可以是全面清查，如合資、改制、撤銷前的清查。定期清查一般在期末進行。特點：局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少，但專業(yè)性較強。特點：全面清查的范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。，可以查明財產(chǎn)物資盤盈盤虧的原因，落實經(jīng)濟責任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類賬。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；注意：在日常會計核算中，明細分類賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個別明細分類賬（例如原材料明細賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?？梢詼p輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。憑證設(shè)置：可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（三）種類（易考多選題）：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）。（二）會計賬簿的保管，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理；，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。更正方法：先用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。注意：對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。（注意：此時不必編制會計憑證）。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（很重要，幾乎每年都考）（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。內(nèi)容：主要包括四方面（易考多選題）：（1）總賬有關(guān)賬戶的余額核對（通過對總賬編制試算平衡表來完成）注意：在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發(fā)生一些并不影響平衡的錯誤，所以，全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數(shù)相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。賬證核對：含義：是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。（2）多欄式在多欄式日記賬中也包括三欄式中的三個欄目，與三欄式日記賬的區(qū)別是“對方科目”并不是設(shè)置在金額欄與摘要欄之間，而是設(shè)置在“收入（借方）”、“支出（貸方）”欄內(nèi)。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式，由于它們很少使用，因此主要介紹現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（4）登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，但是，銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。（三）會計賬簿的記賬規(guī)則主要掌握下列內(nèi)容：（1）應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。（二）會計賬簿的啟用（并非重點）具體規(guī)定如下：在啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（一）會計賬簿的內(nèi)容：各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三個基本內(nèi)容。第六章 會計賬簿（了解基本概念）一、會計賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系（一）會計賬簿的概念：會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。缺點：由于一張憑證填列多個會計科目及其內(nèi)容，因此不便于會計崗位上的分工記賬。，記賬憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證：（1）復(fù)式憑證亦稱多項記賬憑證，是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證，它是會計人員根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的，作為記賬依據(jù)的專用憑證。（二）記賬憑證的種類：，記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。3對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予以接受，并向單位負責人報告。：審核原始憑證各項基本要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性（今年新增內(nèi)容）。如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊行為，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。、刮擦、挖補?！。?）大寫金額到元或者到角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。例如：不能表示為：￥　，而應(yīng)該表示為￥　（4）金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”代替。、規(guī)范。（2）專用憑證指的是由單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。特點：合并了同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。特點：在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單就不屬于一次憑證。（1）一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。（1）外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。其中原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，而記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)。通過填制或取得會計憑證，可以明確經(jīng)濟責任。注意：“期間相同”的含義是在同一個月份內(nèi)。：便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。解釋：總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細情況，提供了某一具體方面的詳細資料，有些明細分類賬戶還可以提供實物數(shù)量指標和勞動量指標等。其公式為：全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計借方本期發(fā)生額合計＝貸方本期發(fā)生額合計借方期初余額合計＝貸方期初余額合計借方期末余額合計＝貸方期末余額合計（二）試算平衡表在實際會計核算中，是通過編制“試算平衡表”的方法來完成的，樣式如下：各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡，年月單位：科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計編制試算平衡表時需要注意的幾個問題：（1）必須保證所有賬戶的余額均已計入試算平衡表，否則可能會導致余額平衡的等式不成立。四、試算平衡及其應(yīng)用（一）試算平衡的含義所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）簡單會計分錄指的是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。三、會計分錄的編制方法（一）會計分錄：確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會計分錄。（包括成本）類賬戶，借方登記資產(chǎn)、費用增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)、費用減少數(shù)。（2）由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。特點：單式記賬法記賬手續(xù)簡單，但是由于它沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈（即資金從何處來，又往何處去），也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。、填憑證所運用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運用。（四）借貸記賬法賬戶的基本格式借貸記賬法是我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定采用的記賬方法，根據(jù)實際工作的需要，會計賬戶的格式分為簡單格式和標準格式兩種。（3）對于資產(chǎn)類賬戶，有些賬戶特殊，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，主要包括累計折舊、短期投資跌價準備、壞帳準備、存貨跌價準備等等。根據(jù)這個需要，把賬戶劃分為左右兩方，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”，即“左借右貸”。（3）所有者權(quán)益類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。（1）資產(chǎn)類賬戶分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。主要是為了提高會計核算所提供的會計信息相關(guān)性，滿足相關(guān)各方的信息需求。包括主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費用等。包括實收資本、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料等。（3）總分類科目和明細分類科目的關(guān)系：總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細分類科目詳細反映會計對象的具體內(nèi)容。 （4）會計科目為編制會計報表提供了方便。（三）會計科目在會計核算中的意義：會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。（二）說明：會計要素是對會計對象的基本分類:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤這六個會計要素又是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（六）會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。（三）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計