汽車維修行業(yè)納稅評估指導手冊-wenkub.com
2025-06-22 11:58 本頁面
【正文】 六、評定處理經(jīng)自查，該公司承認為減輕資金占用，部分零配件會在維修過程中需要時直接借用其他維修企業(yè)或供應商的零配件，由其他維修企業(yè)或供應商開具發(fā)票給顧客，公司未申報該部分收入。約談時，評估人員向該公司通報了同行業(yè)各相關指標，并針對三大疑點（材料比例、庫存金額、不開票收入比例）提出了疑問，要求企業(yè)認真查找問題。四、評估測算評估期營業(yè)收入＝當期成本費用總額247。因此，該公司在發(fā)生各項開支時經(jīng)常不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票等原始憑證，每月核算時只憑日常記錄進行核算。三、核實調(diào)查評估人員到達該公司進行核實調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營面積約600平方米，只具備舉升設備、輪胎輪輞拆裝、除銹設備或?qū)Ｓ霉ぞ?、輪胎修補設備等基本設備。二、案頭指標分析評估人員利用征管軟件、企業(yè)財務報表等數(shù)據(jù)，對該公司的各項相關指標進行分析，主要指標如下：2007年納稅情況表 單位：元基礎數(shù)據(jù)金額主營業(yè)務收入增值稅額增值稅稅負率6%主營業(yè)務成本營業(yè)費用利潤總額利潤率%期末應收賬款0期末應付賬款0期末存貨成本0備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報表、損益表以及資產(chǎn)負債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報數(shù)據(jù)存在以下疑點：（一）按照評估人員所了解的汽車維修行業(yè)平均數(shù)據(jù)，一般情況下，維修費用價值構成中，人工費所占比重相對較高，一般在30％至40％。五、評定處理該公司在評估約談后。該公司法定代表人解釋2008年面臨幾大困難：一是由于汽車修理行業(yè)競爭激烈，且大量不正規(guī)維修企業(yè)對其正常經(jīng)營帶來很大的沖擊，顧客有所流失；二是公司經(jīng)常以折扣優(yōu)惠吸引顧客，使毛利下降；三是材料價格有所上升，但公司不敢轉(zhuǎn)嫁給客戶，盡量通過內(nèi)部消化吸引顧客。評估期營業(yè)收入＝（ + + + +）247。（1－行業(yè)毛利率）（三）運用評估方法分析1．運用收入項目計算方法分析（1）工時費收入（2）材料費收入由于該公司是一類維修企業(yè)，確定其成本利潤率為15％。（2）取得各項目工時（3）統(tǒng)計總工時費收入經(jīng)核對《汽配汽修管理系統(tǒng)》內(nèi)數(shù)據(jù)，2．材料成本記錄（備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)汽配汽修管理系統(tǒng)）為進一步核實該公司真實的庫存狀況，評估人員對倉庫進行了抽樣盤點，實際盤存數(shù)量與賬面數(shù)量基本一致。使用《汽配汽修管理系統(tǒng)》實施軟件管理，維修材料價格、工時單價能按車主類型分類管理，做到分層次、分檔次管理維修業(yè)務；系統(tǒng)中設置維修工時費優(yōu)惠率、維修材料費管理費率、稅率，能自動計算總的維修費用。從該公司評估期資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)分析，％，該公司未能解釋增值稅稅負偏低的原因。％，而同期主營業(yè)務成本、％％，低于收入下降幅度。 第三篇 納稅評估案例 廣州市DC汽車維修有限公司納稅評估案例案例推薦單位：廣州市海珠區(qū)國家稅務局案例評估人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)系電話: 84266663評估所屬時期：2008年1至9月評估時間：2008年11月一、企業(yè)基本情況廣州市DC汽車維修有限公司成立于1998年5月20日，注冊類型為私營有限責任公司，注冊資本500萬元，職工人數(shù)40人，經(jīng)營范圍是機動車維修，具有國家一類資格。（二）若評估期測算營業(yè)收入小于實際申報營業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在將外購的配件材料直接用于銷售，或者材料市場價格調(diào)高。三、評估模型評估期營業(yè)收入＝當期成本費用總額247。（三）評估期測算營業(yè)收入大于實際申報營業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在未記或少記維修收入、將外購配件直接銷售未記或少記收入等。（二）從企業(yè)收費標準取得工時單價。成本利潤率一般在15％至30％之間。小修定額工時，即車輛運行中發(fā)生的臨時性修理項目及維護車輛進修理廠經(jīng)檢測、診斷后，確定的附加修理項目的工時。由于三類企業(yè)往往規(guī)模
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