【正文】 資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本：(捐贈(zèng)部份不可轉(zhuǎn)增資){資本公積{ 實(shí)收資本168。 預(yù)期利潤(rùn)可達(dá)同期銀行存款利率168。 范例：原始 FA 1000—累折400=600評(píng)估 FA 1200—累折450=750{FA 200{ 資本公積 150{ 累折 50C. 實(shí)收資本的增減變動(dòng)1. 實(shí)有資本比原注冊(cè)資本增減變動(dòng)超過20%時(shí)，應(yīng)變更登記2. 增資條件(1) 股168。 凈資產(chǎn)折合的股份總額=凈資產(chǎn)額168。超過1年，或，在效期內(nèi)資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化的，需重新申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)。 評(píng)估確認(rèn)損失、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的處理a. 原按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一清理掛帳仍未處理的潛虧、虧損、產(chǎn)成品清查損失，報(bào)批后沖減盈余公積→資本公積→資本b. 清理出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，計(jì)入當(dāng)期損益168。 發(fā)起式168。 上市公司 5000萬(wàn)(3) 注冊(cè)資本=實(shí)收資本(4) 實(shí)收資本注冊(cè)資本20%，需變更登記2. 國(guó)有獨(dú)資公司投入資本(屬有限公司)(1) 國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或國(guó)家授權(quán)的部門可單獨(dú)投資設(shè)國(guó)有獨(dú)資有限公司(2) 獨(dú)立于有限公司的原因168。 商業(yè)零售 30萬(wàn)168。 承租人—a. 入帳價(jià)值i. 不確定買下：租金+承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值(到期時(shí)的可變現(xiàn)價(jià)值)ii. 確定買下：租金(不加余值)iii. {FA—融資租入FA{ 長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款{ Bank (運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝試調(diào)費(fèi))♂FA≠應(yīng)付融資租賃款，因運(yùn)輸費(fèi)等的原因b. 提折舊：i. 若可確定期滿買下：依可使用年限提→采用，不論確定與否ii. 若不確定期滿買下：可使用年限與租賃年限執(zhí)低c. 改良—遞延資產(chǎn)，逐一攤銷168。 租期長(zhǎng)168。 出口時(shí)(視同銷售){A/R{ 銷貨收入{COGS{ 庫(kù)存商品168。 購(gòu)買方：{長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資 1230{ 長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債(面值) 1000{ 長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債(溢折價(jià)) 100{ 長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債(應(yīng)計(jì)利息)130III. 其它長(zhǎng)期負(fù)債A. 長(zhǎng)期借款1. 資本化：在完工交付前，應(yīng)在年末或交付使用時(shí)計(jì)息(1) {在建工程{ 長(zhǎng)期借款 (短期借款計(jì)息貸記—預(yù)提費(fèi)用)2. 當(dāng)期損益：交付后應(yīng)按月預(yù)提(1) {利息費(fèi)用{ 長(zhǎng)期借款B. 長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租賃款、住房基金1. 應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款(1) 目的：鼓勵(lì)開展補(bǔ)償貿(mào)易(2) 內(nèi)容：168。 有明確可行的企業(yè)改制和上市計(jì)劃168。 發(fā)行額RMB1億168。 發(fā)行后，負(fù)債比率70%168。 發(fā)行成本較一般債券低168。 到期時(shí){應(yīng)付短期債券 1161,500{財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 46,000 (=57,500(1161,5001150,000){ bank 1207,500 (1150,000+57,500)168。 工程竣工后，依全部實(shí)際投資額清算(4) {在建工程{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅J. 與土地有關(guān)稅目—土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅K. 比較借方科目應(yīng)交稅金—注增值稅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目—在建工程銷項(xiàng)稅額等價(jià)外稅年底與未交VAT結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加V連續(xù)生產(chǎn)可抵扣委托外貿(mào)代理出口營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、無(wú)形A—其它業(yè)務(wù)支出不動(dòng)產(chǎn)—固定資產(chǎn)清理V資源稅主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加V土地增值稅兼營(yíng)—其它業(yè)務(wù)支出一般—固定資產(chǎn)清理V預(yù)繳制度(未完工即轉(zhuǎn)讓并取得收入)房產(chǎn)稅管理費(fèi)用V土地使用稅管理費(fèi)用V車船使用稅管理費(fèi)用V印花稅管理費(fèi)用X耕地占用稅在建工程XFA投資方向調(diào)節(jié)稅在建工程V預(yù)繳制度教育費(fèi)附加(費(fèi)非稅)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其它業(yè)務(wù)支出其它應(yīng)交款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(費(fèi)非稅)管理費(fèi)用其它應(yīng)交款V. 其它流動(dòng)負(fù)債A. 短期借款1. 若利息是按期支付(季、半年、年，not月) or 到期與本金一同償還且金額較大者(1) 預(yù)提利息費(fèi)用168。 {應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅{ bank168。 購(gòu)進(jìn)時(shí){物資采購(gòu) 100{應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 5{ BANK 105168。 {生產(chǎn)成本{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅(3) 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品168。 {bank 900{累折250{ 固定資產(chǎn)清理 105{ 固定資產(chǎn) 1000{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45 (售出900元*5%)168。 進(jìn)口—計(jì)入成本168。 收回后直接銷售→入成本a. 發(fā)出{委托加工物資 100{ 原材料 100b. 收回{委托加工物資 55(加工費(fèi)50+消費(fèi)稅50*10%){ BANK 55c. 轉(zhuǎn)回{原材料 155{ 委托加工物資 155168。 應(yīng)納稅人—委托方168。 {主營(yíng)業(yè)務(wù)成本{ 庫(kù)存商品(3) 投資→以成本入帳，NOT售價(jià)(非銷售)168。 {主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 100{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 100168。 {應(yīng)交稅金—應(yīng)交VAT(轉(zhuǎn)出未交VAT){ 應(yīng)交稅金—未交VAT168。 VAT以計(jì)稅價(jià)格計(jì)算(NOT 成本)168。 準(zhǔn)予免抵退部份a. {應(yīng)交稅金—應(yīng)交VAT(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額){ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交VAT(出口退稅) b. 累計(jì)出口應(yīng)抵頂稅額內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額→退稅{其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交VAT(出口退稅) (3) 實(shí)例168。 免—生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征VAT168。 應(yīng)交稅金—應(yīng)交VAT(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)168。 {N/P{利息費(fèi)用{ BANK2. 不附息票據(jù)(1) 一般以面值入帳C. 若到期未能支付1. {N/P{ A/P2. 若為銀行承兌匯票{N/P{ 短期借款♂銀行以逾期放款處理，每日以萬(wàn)分之5計(jì)息(與N/R貼現(xiàn)同)IV. 應(yīng)交稅金A. 增值稅(VATvalue added tax)1. 合法進(jìn)稅稅抵稅憑證(1) 完稅憑證(2) 增值稅專用發(fā)票(3) 免稅農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資—收購(gòu)憑證(價(jià)款10%，含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)2. 科目(1) 借方168。 一次性預(yù)付FA租賃款a. {長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—預(yù)付FA租賃款{ BANK168。 整體—不可與企業(yè)可辨認(rèn)各種資產(chǎn)分開出售168。 機(jī)密性—即透過保密來(lái)維護(hù)其利益，公開即失去其價(jià)值168。 投資轉(zhuǎn)入—合同約定或評(píng)估確認(rèn)價(jià)2. 商標(biāo)權(quán)(1) 定義：用來(lái)辨認(rèn)特定商品或勞務(wù)的標(biāo)記(2) 特質(zhì)：168。 籌建期間—開辦費(fèi)168。 發(fā)生{待攤費(fèi)用 1700 —資產(chǎn)科目{ bank 1700168。 例：5年，折舊額=(1000100)x (5/15)=300168。 年折舊率=2/使用年限168。 折舊率=每年折舊額/原值，即，原值x 折舊率=年折舊額168。 新a. FA入帳值=市價(jià)b. {FA 1000{ 資本公積—捐贈(zèng)FA 1000168。 帳務(wù)處理a. 租入{FA—融資租入FA{ 長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款b. 到期買入{FA{累折—融資租入FA{ 累折—{ FA—融資租入FA(2) 經(jīng)營(yíng)租賃(臨時(shí)性租賃)168。 {FA{ 實(shí)收資本{ 累折4. 融資租賃(VS 經(jīng)營(yíng)性租賃)(1) 融資租賃168。 領(lǐng)用物資{在建工程—3號(hào)車間{ 在建工程—工程物資168。 A=30002800，以3000入帳(2) AB(A=2000)168。 例：a. 溢價(jià)2000/10年=200，面值10000，利率10%，市場(chǎng)利率8%b. 折價(jià)：市場(chǎng)利率 13%直線法實(shí)際利率法Year 1Year 2溢價(jià)攤銷：a{長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)以票面利率計(jì)算(固定)b{長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(溢折價(jià))(固定)c{投資收益(以實(shí)際利率計(jì)算)直線法—，故 c亦固定實(shí)際利率法—a固定，c↓，故b↑1000 200 8001000 40 960(=12000*8%=960) 1000 ↑ ↓(=(1200040)*8%=)折價(jià)攤銷：{長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息){長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(溢折價(jià)){投資收益1000200 1200100040 1040(=8000*13%=1040)1000 ↑ ↑(=(8000+40)*13%=)4. 投資收益與所得稅(1) 國(guó)債—免稅，永久性差異5. 成本與市價(jià)執(zhí)低(與長(zhǎng)期股權(quán)投資同)(1) {投資收益{ 長(zhǎng)期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備(2) 單項(xiàng)比較(3) 于處置時(shí)將相應(yīng)之準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益第六章 固定資產(chǎn)I. 概述A. 固定資產(chǎn)定義1. 企業(yè)用于生產(chǎn)、提供商品或服務(wù)、出租或用于企業(yè)行政管理目的2. 使用1年以上3. 成本及未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益可予以計(jì)量B. 現(xiàn)行規(guī)定1. 使用1年以上房屋、建筑物等2. 不屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，但單位價(jià)值2000元以上，且使用年限超過2年C. 分類1. 經(jīng)濟(jì)用途分：經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用2. 使用情況(1) 使用中：季節(jié)性或大修理暫停用、內(nèi)部替換使用仍屬之(2) 未使用：168。 {長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息){ 投資收益(2) 分期付息，到期只付本金168。 {長(zhǎng)期股權(quán)投資—其它股權(quán)投資1000=評(píng)估確認(rèn)價(jià)值{累積折舊 300{ 固定資產(chǎn) 1100{ 資本公積—資產(chǎn)評(píng)估增值 200(2) 評(píng)估確認(rèn)價(jià)值資產(chǎn)凈值168。 被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)或資產(chǎn)重估等引起股權(quán)總額變動(dòng)a. {長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資{ 資本公積—捐贈(zèng)/資產(chǎn)評(píng)估增值→若以其它資產(chǎn)投資亦同，但需為權(quán)益法，資本公積—資產(chǎn)評(píng)估增值、營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)評(píng)估減值、營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)再次評(píng)估增值168。 投資時(shí)：{長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資 10450 (=買價(jià)10140+傭金80+手續(xù)費(fèi)230){應(yīng)收股利 120{ bank 10570(2) 權(quán)益法168。 存貨=(7000+1800020000)5000*44%=50002200=2800♂商品庫(kù)存 5000—商品進(jìn)銷差價(jià) 2200168。 {生產(chǎn)成本 760→(再分?jǐn)傊罜OGS、FG、WIP){ 材料成本差異 760168。 報(bào)批后{營(yíng)業(yè)外支出—非常損失{ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益II. 存貨的計(jì)價(jià)A. 入帳基礎(chǔ)—實(shí)際成本，包含1. 購(gòu)貨價(jià)格—以總額法計(jì)A/R，取得現(xiàn)金折扣作財(cái)務(wù)費(fèi)用，不作成本的減除2. 附帶成本—(1) 入庫(kù)前支出(2) 倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi) (一般作為期間費(fèi)用簡(jiǎn)化處理)3. 稅金(1) 價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、資源稅……，計(jì)入成本(2) 價(jià)外稅：增值稅168。 不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本(2) 適用對(duì)象：自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品2. 永續(xù)盤存制(賬面盤存制)→采用(1) 優(yōu)點(diǎn)(2) 缺點(diǎn)：明細(xì)記錄工作量大3. 可根據(jù)存貨類別及管理需求，對(duì)某些采定期、某些采永續(xù)，但一致D. 存貨盤盈盤虧處理1. 盤盈—一般由收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成(1) 盤點(diǎn)結(jié)果出來(lái){原材料…..{ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益(2) 報(bào)批后{待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益{ 營(yíng)業(yè)外收入—存貨盤盈2. 盤虧(1) 正常損失—一般由定額內(nèi)耗、收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成168。 {CASH{ A/R168。 {其它貨幣資金外埠存款168。 { 銀行存款B. 銀行匯票存款C. 銀行本票存款D. 信用證存款E. 信用卡存款F. 在途貨幣資金：(臺(tái))不做此分錄，只于銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)第三章 應(yīng)收及預(yù)付款I(lǐng). 應(yīng)收票據(jù)：指商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票2種A. 以商品購(gòu)銷為基礎(chǔ)B. 分附息與否依面值入帳1. 附息：標(biāo)有利率及付息日，外加，現(xiàn)值=面值到期值=本金+利息2. 不附息：內(nèi)含，現(xiàn)值到期值=面值C. 貼現(xiàn)：例：面值1000，利率10%，3個(gè)月到期，持有1個(gè)月后貼現(xiàn)，貼息12%1. 附息票據(jù)：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12= = 貼現(xiàn)實(shí)際利率=(*2/12)=%12% 名目貼現(xiàn)利率 1 個(gè)月現(xiàn)值1000*(1+10%*1/12)= {現(xiàn)金 { 應(yīng)收票據(jù) 1000 { 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2. 不附息票據(jù)：1000*12%*2/12=20 100020=980 貼現(xiàn)實(shí)際利率=20/(980*2/12)=%12% 名目貼現(xiàn)利率 {現(xiàn)金 980 {財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 (利息支出)