【正文】 29注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：⑴管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)責(zé)任⑵管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響（選擇）被審計(jì)單位管理層聲明的作用：⑴明確被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付的會(huì)計(jì)責(zé)任⑵有利于保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師30對(duì)管理層聲明的審計(jì)程序：⑴從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)⑵評(píng)價(jià)管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計(jì)證據(jù)一致⑶考慮作出聲明的人員是否熟知聲明的事項(xiàng)、31（選擇）管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明，書面聲明作為審計(jì)證據(jù)通常比口頭聲明更可靠32如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，并出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告33律師聲明通?？商峁┯辛Φ淖C據(jù)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師解釋并報(bào)告有關(guān)的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤解上述事項(xiàng)的可能性，但其本身不足以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供基本理由34（簡(jiǎn)答）審計(jì)工作總結(jié)的作用：⑴可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的疏漏，并采取補(bǔ)救措施，確保審計(jì)質(zhì)量⑵可對(duì)已作出的專業(yè)判斷進(jìn)行一次全面的再鑒定，便于正確的表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)⑶可以為更高級(jí)次的復(fù)核者在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)提供一份完整而全面的匯總資料，使三級(jí)審核得到切實(shí)保證，同時(shí)也便于審計(jì)工作底稿的二級(jí)、三級(jí)復(fù)核者對(duì)本項(xiàng)目的審計(jì)概況有一個(gè)總體了解⑷有利于提高撰寫者及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員的專業(yè)水準(zhǔn)，積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)⑸審計(jì)工作總結(jié)是出具管理建議書的基礎(chǔ)，也為下一期的審計(jì)工作作了必要的鋪墊。17（選擇）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)了解工作的依賴體現(xiàn)在下列關(guān)鍵決策中：⑴確定重要性水平⑵考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)⑶識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域⑷確定在實(shí)施分析程序是所使用的預(yù)期值⑸設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平⑹評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和恰當(dāng)性18風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序⑴詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員⑵分析程序①選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系②對(duì)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析⑶識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)⑷調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)⑤得出結(jié)論19被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：⑴重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例⑵重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法⑶在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響⑷會(huì)計(jì)政策的變更⑸被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度20識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：⑴在了解被計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)⑵將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系⑶考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大⑷考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性21引起特別風(fēng)險(xiǎn)的主要原因：非常規(guī)交易、判斷事項(xiàng)22（選擇）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。制定總體審計(jì)策略需要考慮影響審計(jì)范圍的有關(guān)因素，包括采用的會(huì)計(jì)政策和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)変更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。（簡(jiǎn)答、選擇）從審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款來(lái)看，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有以下作用：一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書可以增進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間的了解，尤其是使委托人了解被審計(jì)單位管理層的責(zé)任及需要提供的合作。4期末審計(jì)階段的主要工作是：執(zhí)行期末余額測(cè)試，評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行最后復(fù)核，編制審計(jì)報(bào)告。13（選擇）確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模＝總體賬面金額247。停走抽樣使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)計(jì)總體偏差率較低時(shí)可以盡量減少樣本規(guī)模。⑷隨機(jī)選取樣本：隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣；系統(tǒng)選樣；隨意選樣⑸實(shí)施審計(jì)程序⑹分析樣本誤差⑺推斷總體誤差⑻評(píng)價(jià)樣本結(jié)果10實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用的屬性抽樣方法有三種：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。確定樣本規(guī)模：（簡(jiǎn)答）樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。6（判斷、選擇）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本選擇的規(guī)模成反方向的變動(dòng)關(guān)系，即樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。⑴抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試中的類型：①信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)②信賴不足風(fēng)險(xiǎn)⑵抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中的類型①誤受風(fēng)險(xiǎn)②誤拒風(fēng)險(xiǎn)4非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的可能性原因是⑴總體的選擇不適合于測(cè)試目標(biāo)的要求。16在會(huì)計(jì)核算方面：存貨核算方面；長(zhǎng)期投資核算方面；收入成本核算方面17綜合管理方面：內(nèi)部審計(jì)方面；對(duì)外擔(dān)保方面；會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備方面；合并報(bào)表方面；會(huì)計(jì)電算化方面 第八章1審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。⑸在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度⑹控制的預(yù)期偏差?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越高。10控制測(cè)試的要求：⑴在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，與其控制的運(yùn)行是有效的；⑵僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行的方面的重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。4內(nèi)部控制的目的：是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和是否被執(zhí)行。⑸監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整收集、妥善保存控制措施實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保控制措施實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。④風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（選擇）：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：A內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素一般包括（選擇）高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等基礎(chǔ)實(shí)力因素；研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；運(yùn)營(yíng)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。③企業(yè)反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)包括：在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占，挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開(kāi)展企業(yè)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級(jí)人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，依照法律規(guī)定各企業(yè)章程確定。 第七章1內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。23審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。21重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至期望水平，反之亦然。17檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，改錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。15（選擇）所謂不恰當(dāng)意見(jiàn)有兩層含義：一種情況是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表本身是公允的，而收集的證據(jù)卻顯示該報(bào)表存在重要的錯(cuò)報(bào)，因此，審計(jì)人員錯(cuò)誤地給予否定，即誤拒風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常成為訴訟的主要目標(biāo)。9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。⑷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理不同：制度基礎(chǔ)審計(jì)只在抽樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)考慮了控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。⑵實(shí)施的審計(jì)程序不同：制度基礎(chǔ)審計(jì)是以評(píng)估內(nèi)部控制為起點(diǎn)，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制可靠性分析，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。⑵執(zhí)行差距存在于審計(jì)人員被合理期望的行為和他們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的行為之間①標(biāo)準(zhǔn)不足差距是指存在于審計(jì)人員被要求執(zhí)行的行為與他們的職業(yè)和法律規(guī)定的行為之間的差距②執(zhí)行不足差距也可能被描述為“審計(jì)腐敗”差距5風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)在于，通過(guò)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，有利于尋找高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，從而集中力量，最大限度地降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而使重大的差錯(cuò)和舞弊可以揭露出來(lái)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平?！皩徲?jì)期望差距”指的是社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)應(yīng)起的作用的理解與審計(jì)人員行為結(jié)果及審計(jì)職業(yè)界自身對(duì)審計(jì)業(yè)績(jī)的看法之間的差異。制度審計(jì)目標(biāo)是將審計(jì)工作建立在對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師從檢查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)控制度評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和重點(diǎn)。 第六章1審計(jì)模式分為三個(gè)階段：賬面基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。14已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)主觀決策的錯(cuò)報(bào)15其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)16注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否重大。⑸錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度⑹錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度⑺錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目⑻相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息而言錯(cuò)報(bào)的重大程度⑼錯(cuò)報(bào)是否涉及特定方案的項(xiàng)目相關(guān)⑽錯(cuò)報(bào)對(duì)信息漏報(bào)的影響程度⑾錯(cuò)報(bào)對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度，該影響程度能被合理預(yù)期將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生的影響11由于財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息有各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的信息匯集加工而成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次實(shí)施審計(jì)，才能得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映的結(jié)論12認(rèn)定層的重要性水平是指認(rèn)定在被認(rèn)為有重要錯(cuò)報(bào)之前，可以有的最大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員無(wú)論發(fā)現(xiàn)在數(shù)量發(fā)面重要的錯(cuò)報(bào)還是發(fā)現(xiàn)在質(zhì)量方面重要的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)該得出結(jié)論：“存在其他類似錯(cuò)報(bào)的重大風(fēng)險(xiǎn)”。6（選擇)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的主要原因有⑴一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則應(yīng)用錯(cuò)誤；⑵偏離了事實(shí)；⑶漏報(bào)必要信息等7在初步判斷重要性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)相對(duì)每張報(bào)表確定一個(gè)重要性的綜合水平。⑶確定重要性水平必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮⑷重要性的確定離不開(kāi)某單位面臨的特定環(huán)境⑸對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷3重要性概念運(yùn)用的步驟（簡(jiǎn)答）①進(jìn)行重要性的初步判斷②將重要性的初步判斷分配至各個(gè)賬戶③估計(jì)每個(gè)賬戶的總體錯(cuò)報(bào)④估計(jì)所有錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)⑤將所有賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與初步的重要性判斷進(jìn)行比較4審計(jì)人員最好在審計(jì)的初期就確定出其認(rèn)為重要的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)。⑴修改或增加審計(jì)工作底稿的事件和人員，以及復(fù)核的事件和人員⑵修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由⑶修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響34審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)⑴遇到的列外情況⑵實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出結(jié)論⑶對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)及對(duì)其進(jìn)行復(fù)核的事件和人員。對(duì)于保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能挖不成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的60天內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)檔案保管制度，以確保審計(jì)檔案的安全、完整。其主要由綜合類審計(jì)工作底稿和備查類審計(jì)工作底稿組成。它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。26項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核。23審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容：⑴被審計(jì)單位名稱；⑵審計(jì)項(xiàng)目名稱；⑶審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；⑷審計(jì)過(guò)程記錄；⑸審計(jì)結(jié)論；⑹審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明⑺索引號(hào)及編號(hào)。⑴綜合類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿?？己俗?cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。19審計(jì)工作底稿主要包含：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制訂個(gè)實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)直接編制的、用以放映其審計(jì)思路和審計(jì)軌跡的工作記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位或其他有關(guān)部門取得的、用做審計(jì)證據(jù)的各種原始資料；注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受并審閱他人代為編制的審計(jì)記錄。③（選擇）審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)中的職業(yè)判斷A審計(jì)準(zhǔn)則B職業(yè)界的競(jìng)爭(zhēng)C法律訴訟和職業(yè)管理D審計(jì)客戶的具體情況16審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。