燃?xì)夤?財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范-wenkub.com
2025-05-22 18:19 本頁面
【正文】 20xx年 9月 6日起執(zhí)行，原《 xx集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范（試行）》（ XA/ZD1504A20xx）同時(shí)廢止。 ，應(yīng)按規(guī)定編制審計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般采取就地審計(jì)方式，根據(jù)需要，也可采取報(bào)送審計(jì)方式，或?qū)徲?jì)室認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方式。 、建設(shè)和專項(xiàng)資金收入及其他收入形成的真實(shí)性、合法性及其記錄是否完整，確認(rèn)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否真實(shí)、恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查： (1)企業(yè)是否遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的的收入按時(shí)入帳； (2)各項(xiàng)投資收益、勞務(wù)收入是否按規(guī)定全部入帳，核算是否合規(guī)、正確，有無不按規(guī)定入帳、掛帳、轉(zhuǎn)移收益，以及滯收或故意少收等損害本企業(yè)利益的問題； (3)各種合資、合作、入股等吸納外單位或個(gè)人的資金是否及時(shí)足額到位，股票、債券收 入是否及時(shí)入帳，有無挪作他用的問題； (4)用于建設(shè)工程項(xiàng)目的資金是否及時(shí)、足額到位，有無因借款、拔款及內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的建設(shè)資金不落實(shí)、不及時(shí)足額到位，影響建設(shè)項(xiàng)目正常進(jìn)行的情況； (5)專項(xiàng)拔款是否及時(shí)到位并按規(guī)定入帳； (6)營業(yè)外收入是否真實(shí)、合規(guī)、合法，核算是否正確； (7)其他各項(xiàng)收入是否按規(guī)定入帳核算，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設(shè)置帳外帳和“小金庫”等問題。 (1)資本溢價(jià)和股票溢價(jià)是否合法、合規(guī)，溢價(jià)收入核算是否真實(shí)、正確，溢價(jià)收入是否全部收到，并作為資本公積入帳； (2)留存利潤的提取和使用是否符合有關(guān)規(guī)定； (3)企業(yè)接受捐贈(zèng)是否屬實(shí)，有無合法的移交手續(xù)，是否驗(yàn)收入帳，接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金是否收到款項(xiàng)，接受捐贈(zèng)的實(shí)物估價(jià)是否正確； (4)企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)重估及其時(shí)間和手續(xù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，是否經(jīng)過有資格機(jī)構(gòu)評(píng)估，并出具評(píng)估證明書，核算是否正確； (5)資本公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過股東會(huì)議批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資 本的情況。 ，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 計(jì)主要是檢查長期投資是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所有，投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并重點(diǎn)審查： (1)股票投資、債券投資的實(shí)有數(shù)量和取得時(shí)的成本，是否與帳面金額相符，股票、債券是否以企業(yè)名義進(jìn)行登記，計(jì)價(jià)是否正確，核算是否合規(guī)； (2)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定進(jìn)行了記錄和核算，有無隱瞞投資收益的現(xiàn)象； (3)以實(shí)物和無形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資，是否按規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，有無將單位資產(chǎn)低價(jià)進(jìn)行對(duì)外投資，造成資產(chǎn)流失的情況； (4)長 期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，投資收回是否經(jīng)過清算，有無無法收回、造成投資損失的情況。 （現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所有，記錄是否完整，核算是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查： (1)貨幣資金 a. 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與帳面余額是否相符，現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定； b. 銀行存款是否真實(shí)存在，銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳面余額與總分類帳戶余額是否一致，與銀行對(duì)帳單余額是否一致，銀行對(duì)帳單是否與日記帳相 符； c. 其他貨幣資金的管理是否真實(shí)、合規(guī)，帳實(shí)是否相符。 、計(jì)算的正確性，并重點(diǎn)審查： (1)記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，摘要是否真實(shí)，金額是否一致，科目使用是否正確； (2)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī) 。 3審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容主要包
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