【正文】 資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)和 流動負債各項目金額： 流動資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 流動負債 期初數(shù) 期末數(shù) 貨幣資金 34， 000 25， 000 短期借款 100， 000 0 短期投資 100， 000 0 應付票據(jù) 100， 000 80， 000 25 應收票據(jù) 100， 000 80， 000 應付賬款 500， 000 100， 000 應收股利 0 3， 000 預收賬款 100， 000 90， 000 應收利息 4， 000 2， 000 應付工資 135， 000 110， 000 應收賬款 650， 000 400， 000 應付福利費 62， 000 29， 000 其他應收款 22， 000 31， 000 應付股利 4， 500 0 預付賬款 30， 000 25， 000 應交稅金 5， 000 14， 000 應收補貼款 9， 000 33， 000 其他應交款 1， 000 1， 000 存貨 78， 300 41， 300 其他應付款 14， 000 20， 000 待攤費用 60， 000 55， 000 預提費用 3， 000 2， 000 一年內到期的長期債權投資 150， 000 200， 000 預計負債 74， 000 其他流動資產(chǎn) 一年內到期的長期 負債 32， 000 流動資產(chǎn)合計 流動負債合計 補充資料 行 次 金 額 將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； 凈利潤 57 加：計提的資產(chǎn)損失準備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無形資產(chǎn)攤銷 60 長期待攤費用攤銷 61 待攤費用減少（減：增加） 64 預提費用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報廢損失 67 財務費用 68 投資損失（減：收益） 69 遞延稅款貸項（減：借項） 70 存貨的減少（減：增加） 71 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 其他 74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 26 不涉及現(xiàn)金收支的投資筆籌資活動： 債務轉為資本 76 一年內到期的可轉換公司債券 77 融資租入固定資產(chǎn) 78 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 79 減：現(xiàn)金的期初余額 80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 案例練習 3： 資產(chǎn)負債表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx 年 12 月 31日 單位：萬元 資 產(chǎn) 行 次 年初數(shù) 末數(shù) 負債和股東權益 行 次 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債 貨幣資金 1 10 40 短期借款 68 140 短期投 資 2 應付票據(jù) 69 40 10 應收票據(jù) 3 40 應付帳款 70 150 180 應收股利 4 預收帳款 71 30 40 應收利息 5 應付工資 72 3 4 應收帳款 6 250 350 應付福利費 73 其他應收款 7 30 40 應付股利 74 20 30 預付帳款 8 50 應交稅金 75 8 存貨 10 300 340 其他應交款 80 2 待攤費用 11 10 15 其他應付款 81 17 一年內到期的長期債權投資 21 預提費用 82 流動資產(chǎn)合計 31 640 835 預計負債 83 長期投資： 一年內到期的長期負債 86 長期股權投資 32 其他流動負債 60 長期債權投資 34 流動負債合計 100 270 長期投資合計 38 長期負債 固定資產(chǎn)： 長期借款 101 固定資產(chǎn)原價 39 300 400 應付債券 102 30 減：累計折舊 40 80 130 長期應付款 103 固定資產(chǎn)凈值 41 220 270 專項應付款 106 27 減：固定資產(chǎn)減值準備 42 其他長期負債 108 固定資產(chǎn)凈額 43 220 270 長期負債合計 110 工程物資 44 遞延稅項 在建工程 45 遞延稅款貸項 111 固定資產(chǎn)清理 46 負債合計 114 300 固定資產(chǎn)合計 50 220 270 股東權益： 無行資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 股本 115 500 500 無形資產(chǎn) 51 40 35 減：已歸還投資 116 長期待攤費用 52 股本凈額 117 其 他長期資產(chǎn) 53 資本公積 118 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)合計 60 40 35 盈余公積 119 60 遞延稅項： 其中：法定公益金 120 30 遞延稅款借項 未分配利潤 121 40 股東權益合計 122 600 資產(chǎn)總計 67 900 1140 負債和股東權益總計 135 900 1140 利 潤 表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx 年度 單位：元 項 目 行 次 上年數(shù) 本年累計數(shù) 一．主營業(yè)務收入 1 6,800,000 減：主營業(yè)務成本 4 5,000,000 主營業(yè)務稅金及附加 5 30,000 二．主營業(yè)務利潤（虧損以“ ”號填列） 10 1,770,000 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“ ”號填列） 11 30,000 減：營業(yè)費用 14 400,000 管理費用 15 700,000 財務費用 16 100,000 三．營業(yè)利潤（虧損以“ ”號填列） 18 600,000 加：投資收益（損失以“ ”號填列） 19 100,000 補貼收入 22 營業(yè)外收入 23 減：營業(yè)外支出 25 40,000 四．利潤總額（虧損總額以“ ”號填列） 27 660,000 減：所得稅 28 198,000 五．凈利潤（凈虧損以“ ”號填列） 30 462,000 管理費用明細表 項 目 工資 福利費 無形資產(chǎn)攤銷 印花稅及車船 使用稅 折舊費 壞帳 準備 其他付現(xiàn)費用 合計 本年累計數(shù) 300,000 40,000 50,000 20,000 100,000 30,000 160,000 700,000 28 營業(yè)費用明細表 項 目 廣告費 運費 其他費用 合 計 本年累計數(shù) 200,000 80,000 120,000 400,000 財務費用明細表 項 目 利息 貼現(xiàn)息 合 計 本年累計數(shù) 100,000 100,000 制造費用明細表 項 目 折舊費 工資 福利費 修理費 水電費 其他 合 計 本年累計數(shù) 380,000 100,000 30,000 50,000 180,000 140,000 880,000 生產(chǎn)成本明細表 項 目 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 本年累計數(shù) 4,000,000 340,000 880,000 5,220,000 應交增值稅明細表 項 目 進項稅額 銷項稅額 已交稅金 未交稅金 本年累計數(shù) 918,000 1,156,000 200,000 38,000 其他業(yè)務收入明細表 項 目 租金收入 材料出售收入 其他收 入 合 計 金 額 50,000 50,000 其他業(yè)務支出明細表 項 目 折 舊 費 材 料 成 本 合 計 金 額 20,000 20,000 要求：根據(jù)以上資料采用分析法編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx年度 單位：元 項 目 行次 金 額 一．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1 收到的稅費返 還 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 支付的各項稅費 13 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計 20 29 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 二．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小 計 29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 三．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 取得借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 償還債務所支付的現(xiàn)金 45 分配股利利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計 53 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 四．匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 五．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 補充資料 行 次 金 額 將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； 凈利潤 57 加：計提的資產(chǎn)損失準備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無形資產(chǎn)攤銷 60 長期待攤費用攤銷 61 待攤費用減少（減：增加） 64 預提費用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報廢損失 67 財務費用 68 30 投資損失（減：收益） 69 遞延稅款貸項（減：借項） 70 存貨的減少（減：增加） 71 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 其他 74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務轉為資本 76 一年內到期的可轉換公司債券 77 融資租入固定資產(chǎn) 78 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 79 減：現(xiàn)金的期初余額 80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 五、現(xiàn)金流分析 企業(yè)不同階段三大活動現(xiàn)金凈流量特點 研發(fā)期 成長期 衰退期 經(jīng)營活動 — + 0 投資活動 — 0 + 籌資活動 + — 0 NCF 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 31 上圖說明了企業(yè)在不同發(fā)展階段現(xiàn)金流的變化趨勢。 本年計提折舊 100， 000 元，無形資產(chǎn)攤銷 30， 000 元，計提壞帳準備 20， 000 元，計提存貨跌價準備 30， 000 元。 （ 3）計提壞帳準備 10萬元，計提存貨跌價準備 20 萬元。 本文不適用于金融類企業(yè)。 本文所闡述的分析法，屬于準則指出的第二種途徑。故在填制第 71行、72行時，要把“存貨”、“應收帳款”“其他應收款”期末數(shù)還原為期末余額。 “經(jīng)營性流動負債”包括應付票據(jù)、應付帳款、預付帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、預計負債。 所謂間接法就是指以凈利潤為起算點調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用等項 18 目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生投資收益、營業(yè)外收支的現(xiàn)金流量。如支付的籌資費、融資租賃租賃費、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。 本項目根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等帳戶的借方發(fā)生額