【正文】 長期債權(quán)投資 150， 000 200， 000 預(yù)計負(fù)債 74， 000 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期 負(fù)債 32， 000 流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計 補(bǔ)充資料 行 次 金 額 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； 凈利潤 57 加：計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無形資產(chǎn)攤銷 60 長期待攤費(fèi)用攤銷 61 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報廢損失 67 財務(wù)費(fèi)用 68 投資損失（減：收益） 69 遞延稅款貸項（減：借項） 70 存貨的減少（減：增加） 71 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 72 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 73 其他 74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 26 不涉及現(xiàn)金收支的投資筆籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 融資租入固定資產(chǎn) 78 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 79 減：現(xiàn)金的期初余額 80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 案例練習(xí) 3： 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx 年 12 月 31日 單位：萬元 資 產(chǎn) 行 次 年初數(shù) 末數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 行 次 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債 貨幣資金 1 10 40 短期借款 68 140 短期投 資 2 應(yīng)付票據(jù) 69 40 10 應(yīng)收票據(jù) 3 40 應(yīng)付帳款 70 150 180 應(yīng)收股利 4 預(yù)收帳款 71 30 40 應(yīng)收利息 5 應(yīng)付工資 72 3 4 應(yīng)收帳款 6 250 350 應(yīng)付福利費(fèi) 73 其他應(yīng)收款 7 30 40 應(yīng)付股利 74 20 30 預(yù)付帳款 8 50 應(yīng)交稅金 75 8 存貨 10 300 340 其他應(yīng)交款 80 2 待攤費(fèi)用 11 10 15 其他應(yīng)付款 81 17 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 21 預(yù)提費(fèi)用 82 流動資產(chǎn)合計 31 640 835 預(yù)計負(fù)債 83 長期投資： 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 86 長期股權(quán)投資 32 其他流動負(fù)債 60 長期債權(quán)投資 34 流動負(fù)債合計 100 270 長期投資合計 38 長期負(fù)債 固定資產(chǎn)： 長期借款 101 固定資產(chǎn)原價 39 300 400 應(yīng)付債券 102 30 減：累計折舊 40 80 130 長期應(yīng)付款 103 固定資產(chǎn)凈值 41 220 270 專項應(yīng)付款 106 27 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42 其他長期負(fù)債 108 固定資產(chǎn)凈額 43 220 270 長期負(fù)債合計 110 工程物資 44 遞延稅項 在建工程 45 遞延稅款貸項 111 固定資產(chǎn)清理 46 負(fù)債合計 114 300 固定資產(chǎn)合計 50 220 270 股東權(quán)益： 無行資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 股本 115 500 500 無形資產(chǎn) 51 40 35 減：已歸還投資 116 長期待攤費(fèi)用 52 股本凈額 117 其 他長期資產(chǎn) 53 資本公積 118 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)合計 60 40 35 盈余公積 119 60 遞延稅項： 其中：法定公益金 120 30 遞延稅款借項 未分配利潤 121 40 股東權(quán)益合計 122 600 資產(chǎn)總計 67 900 1140 負(fù)債和股東權(quán)益總計 135 900 1140 利 潤 表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx 年度 單位：元 項 目 行 次 上年數(shù) 本年累計數(shù) 一．主營業(yè)務(wù)收入 1 6,800,000 減：主營業(yè)務(wù)成本 4 5,000,000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 30,000 二．主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“ ”號填列） 10 1,770,000 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“ ”號填列） 11 30,000 減：營業(yè)費(fèi)用 14 400,000 管理費(fèi)用 15 700,000 財務(wù)費(fèi)用 16 100,000 三．營業(yè)利潤（虧損以“ ”號填列） 18 600,000 加：投資收益（損失以“ ”號填列） 19 100,000 補(bǔ)貼收入 22 營業(yè)外收入 23 減：營業(yè)外支出 25 40,000 四．利潤總額（虧損總額以“ ”號填列） 27 660,000 減：所得稅 28 198,000 五．凈利潤（凈虧損以“ ”號填列） 30 462,000 管理費(fèi)用明細(xì)表 項 目 工資 福利費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷 印花稅及車船 使用稅 折舊費(fèi) 壞帳 準(zhǔn)備 其他付現(xiàn)費(fèi)用 合計 本年累計數(shù) 300,000 40,000 50,000 20,000 100,000 30,000 160,000 700,000 28 營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 項 目 廣告費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 其他費(fèi)用 合 計 本年累計數(shù) 200,000 80,000 120,000 400,000 財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 項 目 利息 貼現(xiàn)息 合 計 本年累計數(shù) 100,000 100,000 制造費(fèi)用明細(xì)表 項 目 折舊費(fèi) 工資 福利費(fèi) 修理費(fèi) 水電費(fèi) 其他 合 計 本年累計數(shù) 380,000 100,000 30,000 50,000 180,000 140,000 880,000 生產(chǎn)成本明細(xì)表 項 目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計 本年累計數(shù) 4,000,000 340,000 880,000 5,220,000 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 項 目 進(jìn)項稅額 銷項稅額 已交稅金 未交稅金 本年累計數(shù) 918,000 1,156,000 200,000 38,000 其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 項 目 租金收入 材料出售收入 其他收 入 合 計 金 額 50,000 50,000 其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)表 項 目 折 舊 費(fèi) 材 料 成 本 合 計 金 額 20,000 20,000 要求：根據(jù)以上資料采用分析法編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 編制單位：深圳知識科技有限公司 20xx年度 單位：元 項 目 行次 金 額 一．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到的稅費(fèi)返 還 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 支付的各項稅費(fèi) 13 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計 20 29 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 二．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小 計 29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 三．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 取得借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 分配股利利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計 53 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 四．匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 五．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 補(bǔ)充資料 行 次 金 額 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； 凈利潤 57 加：計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無形資產(chǎn)攤銷 60 長期待攤費(fèi)用攤銷 61 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報廢損失 67 財務(wù)費(fèi)用 68 30 投資損失（減：收益） 69 遞延稅款貸項（減：借項） 70 存貨的減少（減：增加） 71 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 72 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 73 其他 74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 融資租入固定資產(chǎn) 78 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 79 減：現(xiàn)金的期初余額 80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 五、現(xiàn)金流分析 企業(yè)不同階段三大活動現(xiàn)金凈流量特點 研發(fā)期 成長期 衰退期 經(jīng)營活動 — + 0 投資活動 — 0 + 籌資活動 + — 0 NCF 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 31 上圖說明了企業(yè)在不同發(fā)展階段現(xiàn)金流的變化趨勢。 現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析 A、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比： 1）行 /9）行、 3）行 /9）行、 8）行 /9）行； B、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比： 10）行 /20）行、 12）行 /20）行、 13）行/20）行、 18）行 /20）行。 現(xiàn)金收付能力分析： A、 日均現(xiàn)金流入量 =9）行 /360； B、 日均現(xiàn)金流出量 =20）行 /360； C、 銷售收現(xiàn)比 =1）行 /主營業(yè)務(wù)收入； D、 購貨付現(xiàn)比 =10）行 /（主營業(yè)務(wù)成本 +存貨增加數(shù)） （注：工業(yè)企業(yè)還要減計入生產(chǎn)成本的折舊費(fèi)） 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量 /現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物平均余額 企業(yè)收益質(zhì)量分析 現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù) 償債能力分析 六、現(xiàn)金流管理方法 保證經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù) 增強(qiáng)企業(yè)融資能力 編制財務(wù)現(xiàn)金預(yù)算 32 加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制 增強(qiáng)現(xiàn)金流彈性 案例練習(xí) 3答案： 1)行 =680+(350250)(040)+(4030)3= 3)行 =0 8)行 =5+()= 9)行 =1)+3)+8)= 10)行 =500+(340300)+(180150)(1040)+(500)[(10+3)+34]38= 12)行 =(30+4)+(10+3)+34(43)=80 13)行 =3++2[()8]()+20= 18)行 =16+40+4+22+(4030)+(1510)=75 20)行 =10)+12)+13)+18)= 21)行 =9)20)=20 22)行 =0 23)行 =10 25)行 =0 28)行 =0 29)行 =22)+23)+25)+28)=10 30)行 =400300=100 31)行 =0 35)行 =0 36)行 =30+31+35)=100 37)行 =29)36)=90 38)行 =0 40)行 =140 43)行 =0 44)行 =38)+40)+43)=140 45)行 =