【正文】 所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。　　13.“群眾路線”法?！　?。四是查閱會計人員交接記錄?！　??！　Ρ粚徲媶挝坏耐鶃碣~、結(jié)余資金進行追蹤檢查。支出發(fā)票特別是專款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。　　。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料?！　　　靶〗饚臁本唧w審計方法　　?！　∵€有一招較麻煩，附近行長聚跟前?！　“l(fā)票檢查要素全，注意日期號碼連?！　≠~上若是無反映，八九賬外還有錢。　　存款、現(xiàn)金不出“紅”，銀行賬上同“增減”?！薄　÷唤?jīng)心語平淡，察言觀色細盤桓?！　〔槐卮颐Π奄~翻，詢問制度先座談?！　∪罕娕e報是關(guān)鍵，檢查開門即見山。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還在于幫助單位營造控制環(huán)境，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。　　在資金支出控制中，存在巨大的管理漏洞，王某以購買禮品的名義取走9000元，此后沒有任何的實物、發(fā)票的返回，但是財務(wù)上卻沒有進行及時有效的追究，使財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)。1997年至1998年，王授意張、尚二人分兩次從“小金庫”。1997年7月，王以購買禮品為由，取走9000元現(xiàn)金據(jù)為己有?！　?999年3月，該院院長退休后，反映該院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟問題的舉報信像雪片一樣飛向紀檢、司法機關(guān)。　　。要科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對其工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。　　?！　　√岣叨沤^“小金庫的思想認識　　、多種渠道強化宣傳教育　　　　　　加強會計職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)從以下兩個方面進行：一是要從機制上、制度上加強建設(shè)，建立完整的會計職業(yè)道德體系；二是要從會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強建設(shè)?！　??！　　⌒姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題　　, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄?！　?006年5月30日，財政部頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》　　《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令（第378號）已經(jīng)2003年5月13日國務(wù)院第8次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。　　六是相關(guān)配套改革還不到位?！　《欠煞ㄒ?guī)不健全?！　　　　　∝斦块T無法對部門的預(yù)算資源、預(yù)算需求進行全面掌握，財政在同其他部門間預(yù)算編制的博弈中往往處于劣勢，客觀上造成了部門預(yù)算以部門意見為主導(dǎo)的局面，產(chǎn)生了滋生“小金庫”的空間和土壤。　　　　中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆钡幕玖鞒蹋骸　　耙簧稀彪A段，主要目的是由中央部門提出下一年度預(yù)算建議數(shù)?！　∷氖墙⒁?guī)范的津貼補貼發(fā)放制度。事業(yè)單位實施績效工資的同時，對離退休人員發(fā)放生活補貼?！　。?）事業(yè)單位改革的幾大難點　　第一，改革涉及機構(gòu)和人員眾多。 　著力推進四項改革　　　　　　 　　（1）事業(yè)單位改革的思路　　根據(jù)改革方案，事業(yè)單位將被分成三類。全省黨政機關(guān)和事業(yè)單位因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀政紀處分96人，移交司法機關(guān)處理26人。要結(jié)合行政事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監(jiān)督入手，圍繞反腐倡廉制度建設(shè)、規(guī)范預(yù)算資金使用、完善國有資產(chǎn)管理、推動事業(yè)單位改革，以及加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等方面。在依法對單位違法違規(guī)問題做出行政處理處罰的同時，嚴格執(zhí)行《設(shè)立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》等文件，落實對相關(guān)責任人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的黨紀政紀追究。　　，擴大“小金庫”治理工作的綜合成效　　各級“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內(nèi)容，與加強內(nèi)部控制、規(guī)范津貼補貼、推動事業(yè)單位改革、規(guī)范國有企業(yè)高管人員薪酬管理，及加強資產(chǎn)財務(wù)管理等工作緊密結(jié)合，與委托業(yè)務(wù)費專項檢查、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計、財政預(yù)算執(zhí)行情況審計自查、會計信息質(zhì)量自查、國有資產(chǎn)監(jiān)管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應(yīng)追溯到以前年度。在借鑒行政事業(yè)單位“小金庫”治理工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，今年將全面開展對社會團體“小金庫”治理工作；同時，有關(guān)單位應(yīng)針對國有及國有控股企業(yè)的情況和特點，組織開展調(diào)研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實到位。在“回頭看”工作中，重點抓好“五查五看”：　　一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實情況，看宣傳發(fā)動是否到位；　　二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實情況，看自查自糾是否到位，在此基礎(chǔ)上，開展2010年16月份“小金庫”自查自糾工作；　　三查重點檢查覆蓋面和重點檢查深入情況，看重點檢查是否到位；　　四查嚴格執(zhí)法執(zhí)紀情況和責任人員處理情況，看責任追究是否到位；　　五查有關(guān)問題整改情況和長效機制建設(shè)情況，看整改落實是否到位?！　?，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認識　　機關(guān)各部門、各派出機構(gòu)、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認真學習、深刻領(lǐng)會中央有關(guān)精神，切實把思想認識統(tǒng)一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定，推進黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，增強工作的責任感和使命感，繼續(xù)把這項工作抓好，抓出成效。“三個發(fā)展”的順利推進，需要大量的資金投入和財力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規(guī)使用；需要各級各部門扎實的工作作風和規(guī)范的行政作為，必須大力加強反腐倡廉建設(shè)，嚴肅查處各種奢侈腐敗行為。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措?！　　∩羁陶J識“小金庫”治理工作的意義　　在當前國際金融危機持續(xù)蔓延、外部經(jīng)濟環(huán)境嚴峻、山西省經(jīng)濟發(fā)展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實意義。三是查處了一批違規(guī)案件?！　∩轿魇　靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ魅〉昧嗣黠@的成效?！　?。　　，將各單位主動申報銀行賬戶情況與各金融機構(gòu)備案情況、財政部門審批情況進行逐一比對，發(fā)現(xiàn)各單位存在的“問題賬戶”，并對“問題賬戶”存款余額、資金往來等情況進行核實，發(fā)現(xiàn)未納入單位符合規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題。領(lǐng)導(dǎo)組在財政部設(shè)立日常辦事機構(gòu)辦公室，辦公室主任由前領(lǐng)導(dǎo)小組成員、中央紀委委員、中央紀委駐財政部紀檢組長賀邦靖同志擔任?！　　?009年“小金庫”治理工作情況　　　全國治理工作情況　　2009年4月14日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見》（中辦發(fā)[2009]18號）?！　　景咐?001年初至2008年底，某區(qū)民政局婚姻登記處違規(guī)向結(jié)婚申請登記人配售紀念章、《新婚家庭手冊》、新婚教育光碟等，主要用于發(fā)放干部職工福利補貼、領(lǐng)導(dǎo)干部旅游及節(jié)假日請客送禮。黃利用職務(wù)便利先后76次從“小金庫”，供個人消費或賭博；其余均被黃用于單位日常公務(wù)活動、節(jié)日慰問和單位福利支出。2007年1月以后，該處以公款私存的方式，處理市環(huán)衛(wèi)處返撥到各下屬站所的經(jīng)費，違規(guī)發(fā)放獎金補貼、加班費、通訊費等?！　〉谑l中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分?！　〉诎藯l使用“小金庫”款項報銷應(yīng)由個人負擔的費用的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。　　政紀處分相關(guān)的具體條文規(guī)定：　　第四條有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！　　≡O(shè)立“小金庫”行為的專門處理規(guī)定　　1.《設(shè)立“小金庫”違紀行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋》（2009年7月24日，中央紀委印發(fā)）　　“小金庫”概念：指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第十八條 屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；（三）違反規(guī)定超預(yù)算投資；（四）虛列投資完成額；（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。第八條 國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。第四十五條　授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。　?。?）《會計法》相關(guān)規(guī)定第四十二條　違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；（二）私設(shè)會計賬簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，省以上人民政府財政部門對違法會計師事務(wù)所或注冊會計師有權(quán)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、撤銷會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書等。《財政違法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為責令改正（責令停止執(zhí)行）、調(diào)整有關(guān)會計賬目（調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級次）、收繳應(yīng)當上繳的財政收人、限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）、追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）、暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶。　　　“小金庫處理政策解讀　　“小金庫”問題處理處罰主要依據(jù)《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》以及《中華人民共和國稅收征管法》。 　?。?）A單位所屬G事業(yè)單位，2007年至2009年期間設(shè)專賬核算、專戶存儲政府承貸的某外國政府無息貸款，會計期末G單位將該項貸款收支結(jié)余情況按照要求編制報表報送該貸款管理機構(gòu)。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?　?。?）2007年12月，計入該單位暫存款科目后，全部用于該單位財務(wù)工作人員節(jié)假日加班補助發(fā)放；　　【答案】“小金庫”；　?。?）A單位所屬D全額事業(yè)單位，分機關(guān)賬、后勤賬和基建賬分別核算單位日常經(jīng)費收支業(yè)務(wù)、職工食堂業(yè)務(wù)和單位基本建設(shè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2008年會計期末，將基建賬所登記業(yè)務(wù)內(nèi)容匯總到機關(guān)賬進行登記后，根據(jù)匯總登記賬簿分析填列年度決算報表上報A單位。其賬簿所登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須匯總至其主體或上級單位總分類賬進行匯總登記，否則其所登記核算業(yè)務(wù)內(nèi)容即未納人“符合規(guī)定的單位賬簿”，可以認定為“小金庫”。　　上述情況屬于小金庫，如果說將收入計入本單位的賬上，不屬于小金庫。　　【例題2　　第四，必須保證依法設(shè)置的會計賬簿真實、完整。　　　“小金庫”認定的政策解讀　　　　 符合規(guī)定的單位賬簿的政策規(guī)定　　《會計法》對會計核算單位設(shè)置會計賬簿提出以下基本要求：　　第一，必須依