【正文】 照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，不允許不設(shè)置會計賬簿?！　?，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見》（中辦發(fā)[2009]18號，）。文件規(guī)定：審計機關(guān)對審計中發(fā)現(xiàn)的設(shè)立“小金庫”行為，可以根據(jù)國辦發(fā)[1995]29號文件定性，對該種行為實施處罰，可以根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計法實施條例》第五十二條、五十三條的規(guī)定。　　《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號），凡自清自查出的資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財務(wù)賬內(nèi)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定單獨計算交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅或全額上交財政。易發(fā)區(qū)逐步下移　　，方式更加隱蔽　　，“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易　　【答案】AD　　本節(jié)小結(jié)　　、資金來源　　　　167。然而就在這樣的背景下，國內(nèi)首屈一指的大券商——國泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長57%，按照國泰君安3000多人的員工計算，平均每個人的收入達到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬元?！　　景咐恐袊桨捕麻L兼首席執(zhí)行官馬明哲6600萬元的年度總薪酬，中國平安年報披露，馬明哲的收入由三部分組成:，稅前獎金（含年度獎金和長期激勵首期首次支付）4132萬元。但在清收時，長城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機構(gòu)幾近顆粒無收。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關(guān)人員保管或以個人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式?！　　　?jù)審計署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計機關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元。　　【案例】2006年至2009年11月。　　、公款旅游　　由于無論是黨政機關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費不允許稅前列支的要求，因此個別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游等，　　【案例】勞動和社會保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、?！　　　∑渲卸酁槌瑯?biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個別是超規(guī)定興建辦公樓。2007年至2009年7月期間，老齡委單獨設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計期末A單位未在機關(guān)會計賬簿總賬中進行匯總登記；　　【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；　　（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財政科研項目專項撥款150萬元計人事業(yè)收入科目?！　　　　景咐?】A行政單位為省財政一級預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。四是獲得捐贈固定資產(chǎn)?！　　景咐?004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會用900多萬元購買了分紅保險和投資基金。 　　【案例】2002年至2009年7月，南航集團所屬企業(yè)將貨運服務(wù)、機務(wù)維修、“三產(chǎn)”單位或工會?！　　景咐窟|寧省的犯罪團伙開著豪華轎車專門找當(dāng)?shù)貦C關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達50余萬,最多一次盜竊價值近20萬元。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金?！　』咎攸c：金額相對較小?！　　景咐?】財政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來，私設(shè)“小金庫”，其中采取虛開；?！　　　　　“▽嵨锞栀浐拓泿啪栀?。　　　　資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用　　?！　?。 　　　　【思考題】如何理解“符合規(guī)定的單位賬簿”？　　 “小金庫”的資金來源　　“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。1　“小金庫”的界定及表現(xiàn)形式　“小金庫”的定義及其資金來源　　 “小金庫”的定義　　小金庫雛形是20世紀(jì)70年代末財政部組織清理的“小錢柜”?！　。?）“小金庫”害己?！　「母镩_放以來，我國開展了三次次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年，最近一次是2009年。　　2003年某省審計時發(fā)現(xiàn)，全省99家公安機關(guān)設(shè)置的“小金庫”金額達2367萬元?！　。?）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因： 　?。?）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。1　“小金庫”的界定及表現(xiàn)形式167。2　“小金庫”治理政策解讀167。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一　?。?）花錢辦事方便的誘惑。 　　　　從1998年到2006年上半年，全國審計機關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額1406億元。 　　某省審計廳對省屬46所高校進行專項審計時發(fā)現(xiàn)，約有80%的高校不同程度地存在“小金庫”問題?！　?.“小金庫”危害　　“小金庫”雖“小”，但危害極大，損害國家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，在人民群眾中造成惡劣影響。　　據(jù)某省檢察機關(guān)抽樣調(diào)查，該省有63%的貪污案件都涉及到“小金庫”，賄賂案件中的42%行賄款項也來自于“小金庫”。1986年稅收財務(wù)物價大檢查時俗稱“小金庫”。主要包括13種。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入?！　“ㄙY產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等?！　　　∈侵釜毩⒑怂銌挝话凑沼嘘P(guān)規(guī)定上繳的收入　　山西省2009年查處“小金庫”來源　　　“小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)　　 “小金庫”的表現(xiàn)形式 　　《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）對“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括： 　　、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 　　、出租收入設(shè)立“小金庫”；　　、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；　　“小金庫”； 　　“小金庫”； 　　“小金庫”； 　　“小金庫”?！　　咎崾尽繉儆谝约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。如：以勞務(wù)費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。　　。　　?！　?。　　【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?　?。?）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評估后轉(zhuǎn)讓。該科研項目省財政共撥款225萬元，項目實施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項目提供場地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；　　【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；　?。?）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實際收取600萬元，、?！　　景咐?005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動用車購稅專項資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓。 　　【案例】自1991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分?！　　　∷羞@些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢，決不能掉以輕心，盲目樂觀。三是小金庫多用于單位職工個人福利、補助、獎金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個別人的利益，進行送禮、行賄、揮霍、因私消費甚至貪污私分等“黑色支出”。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈，不計在其中。　　【例題12　“小金庫”治理政策解讀 “小金庫”處理相關(guān)規(guī)定　　《關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》，對于清查出來的各項“小金庫”資金，要嚴(yán)格按照“自查從寬、被查從嚴(yán)”的原則進行處理。凡重點清查出的資金，除調(diào)賬補交各稅或全額上繳財政外，還要按照1992年底“小金庫”資金滾存余額和1993年以來“小金庫”資金發(fā)生數(shù)之和處以一至兩倍的罰款。國辦發(fā)[1995]29號文件不再適用對設(shè)立“小金庫”行為進行行政處罰。2009年4月23日，在中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）　　“小金庫”，并且最高人民檢察院在其《檢察人員紀(jì)律處分條例》（試行）中對私設(shè)“小金庫”的行為規(guī)定了對主要責(zé)任者和其他責(zé)任人員的處罰。國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定或者由財政部審核批準(zhǔn)的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。會計賬簿記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)是合法的并經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。多選題】下列各項賬簿中，屬于不符合規(guī)定賬簿的有（　）。如下核算　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)付款　　其次，個別單位對某些專項資金，單獨設(shè)置會計賬簿進行登記核算，既不進行總賬匯總登記，也不在單位對外提供的財務(wù)決算報表或財務(wù)會計報告中列示反映。　　【例題3D單位對職工食堂每月補貼2萬元，從事業(yè)支出中列支；　　【答案】D單位后勤賬所登記核算內(nèi)容形成D單位的“小金庫”， 因為后勤賬所登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有匯總至其主體或上級單位總分類賬進行匯總登記。為避免重復(fù)報送，在報送A單位的單位年度決算報表中未包括以上貸款業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，還包括預(yù)算、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。黨紀(jì)政紀(jì)處分是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！　。?）《財政違法行為處罰處分條例》相關(guān)規(guī)定第三條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。第四條 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。第六條 國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評?！吨腥A人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。第十六條 單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。第十七條 單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　∵m用范圍：黨和國家機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位、國有和國有控股企業(yè)及其內(nèi)設(shè)機構(gòu)，對設(shè)立“小金庫”行為負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中的共產(chǎn)黨員。　　第五條使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。　　第九條以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?！　〉谑龡l中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫