【正文】 照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，不允許不設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。　　，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的實(shí)施意見》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)，）。文件規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的設(shè)立“小金庫”行為，可以根據(jù)國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào)文件定性，對(duì)該種行為實(shí)施處罰，可以根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條的規(guī)定?！　　掇D(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào)），凡自清自查出的資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅或全額上交財(cái)政。易發(fā)區(qū)逐步下移　　，方式更加隱蔽　　，“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易　　【答案】AD　　本節(jié)小結(jié)　　、資金來源　　　　167。然而就在這樣的背景下，國(guó)內(nèi)首屈一指的大券商——國(guó)泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費(fèi)用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長(zhǎng)57%，按照國(guó)泰君安3000多人的員工計(jì)算，平均每個(gè)人的收入達(dá)到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬元?！　　景咐恐袊?guó)平安董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官馬明哲6600萬元的年度總薪酬，中國(guó)平安年報(bào)披露，馬明哲的收入由三部分組成:，稅前獎(jiǎng)金（含年度獎(jiǎng)金和長(zhǎng)期激勵(lì)首期首次支付）4132萬元。但在清收時(shí)，長(zhǎng)城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機(jī)構(gòu)幾近顆粒無收。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關(guān)人員保管或以個(gè)人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式?！　　　?jù)審計(jì)署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元?！　　景咐?006年至2009年11月?！　?、公款旅游　　由于無論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游等，　　【案例】勞動(dòng)和社會(huì)保障部國(guó)際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺(tái)酒、中華煙、購物卡、?！　　　∑渲卸酁槌瑯?biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。2007年至2009年7月期間，老齡委單獨(dú)設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)期末A單位未在機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬簿總賬中進(jìn)行匯總登記；　　【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；　?。?）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財(cái)政科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款150萬元計(jì)人事業(yè)收入科目?！　　　　景咐?】A行政單位為省財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。　　【案例】2004年，國(guó)資委管理的中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)用900多萬元購買了分紅保險(xiǎn)和投資基金。 　　【案例】2002年至2009年7月，南航集團(tuán)所屬企業(yè)將貨運(yùn)服務(wù)、機(jī)務(wù)維修、“三產(chǎn)”單位或工會(huì)?！　　景咐窟|寧省的犯罪團(tuán)伙開著豪華轎車專門找當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價(jià)值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達(dá)50余萬,最多一次盜竊價(jià)值近20萬元。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金?！　』咎攸c(diǎn)：金額相對(duì)較小?！　　景咐?】財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來，私設(shè)“小金庫”，其中采取虛開；?！　　　　　“▽?shí)物捐贈(zèng)和貨幣捐贈(zèng)?！　　　≠Y產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用　　。　　。 　　　　【思考題】如何理解“符合規(guī)定的單位賬簿”？　　 “小金庫”的資金來源　　“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。1　“小金庫”的界定及表現(xiàn)形式　“小金庫”的定義及其資金來源　　 “小金庫”的定義　　小金庫雛形是20世紀(jì)70年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”?！　。?）“小金庫”害己?！　「母镩_放以來，我國(guó)開展了三次次全國(guó)范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年，最近一次是2009年?！　?003年某省審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，全省99家公安機(jī)關(guān)設(shè)置的“小金庫”金額達(dá)2367萬元?！　。?）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因： 　　（1）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。1　“小金庫”的界定及表現(xiàn)形式167。2　“小金庫”治理政策解讀167。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一　?。?）花錢辦事方便的誘惑。 　　　　從1998年到2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額1406億元。 　　某省審計(jì)廳對(duì)省屬46所高校進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，約有80%的高校不同程度地存在“小金庫”問題?！　?.“小金庫”危害　　“小金庫”雖“小”，但危害極大，損害國(guó)家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，在人民群眾中造成惡劣影響?！　?jù)某省檢察機(jī)關(guān)抽樣調(diào)查，該省有63%的貪污案件都涉及到“小金庫”，賄賂案件中的42%行賄款項(xiàng)也來自于“小金庫”。1986年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)俗稱“小金庫”。主要包括13種。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實(shí)施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價(jià)收入。　　包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等?！　　　∈侵釜?dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入　　山西省2009年查處“小金庫”來源　　　“小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)　　 “小金庫”的表現(xiàn)形式 　　《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）對(duì)“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括： 　　、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 　　、出租收入設(shè)立“小金庫”；　　、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；　　“小金庫”； 　　“小金庫”； 　　“小金庫”； 　　“小金庫”?！　　咎崾尽繉儆谝约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金?！　　！　??！　　！　　景咐?003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?　?。?）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評(píng)估后轉(zhuǎn)讓。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場(chǎng)地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；　　【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；　?。?）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實(shí)際收取600萬元，、?！　　景咐?005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動(dòng)用車購稅專項(xiàng)資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓。 　　【案例】自1991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。營(yíng)林股股長(zhǎng)李振偉、副股長(zhǎng)謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分?！　　　∷羞@些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國(guó)仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢(shì)，決不能掉以輕心，盲目樂觀。三是小金庫多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈(zèng)，不計(jì)在其中?！　　纠}12　“小金庫”治理政策解讀 “小金庫”處理相關(guān)規(guī)定　　《關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》，對(duì)于清查出來的各項(xiàng)“小金庫”資金，要嚴(yán)格按照“自查從寬、被查從嚴(yán)”的原則進(jìn)行處理。凡重點(diǎn)清查出的資金，除調(diào)賬補(bǔ)交各稅或全額上繳財(cái)政外，還要按照1992年底“小金庫”資金滾存余額和1993年以來“小金庫”資金發(fā)生數(shù)之和處以一至兩倍的罰款。國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào)文件不再適用對(duì)設(shè)立“小金庫”行為進(jìn)行行政處罰。2009年4月23日，在中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號(hào)）　　“小金庫”，并且最高人民檢察院在其《檢察人員紀(jì)律處分條例》（試行）中對(duì)私設(shè)“小金庫”的行為規(guī)定了對(duì)主要責(zé)任者和其他責(zé)任人員的處罰。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是指由財(cái)政部制定或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定或者由財(cái)政部審核批準(zhǔn)的在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)賬簿記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合法的并經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。多選題】下列各項(xiàng)賬簿中，屬于不符合規(guī)定賬簿的有（　）。如下核算　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)付款　　其次，個(gè)別單位對(duì)某些專項(xiàng)資金，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記核算，既不進(jìn)行總賬匯總登記，也不在單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)決算報(bào)表或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中列示反映?！　　纠}3D單位對(duì)職工食堂每月補(bǔ)貼2萬元，從事業(yè)支出中列支；　　【答案】D單位后勤賬所登記核算內(nèi)容形成D單位的“小金庫”， 因?yàn)楹笄谫~所登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有匯總至其主體或上級(jí)單位總分類賬進(jìn)行匯總登記。為避免重復(fù)報(bào)送，在報(bào)送A單位的單位年度決算報(bào)表中未包括以上貸款業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，還包括預(yù)算、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。黨紀(jì)政紀(jì)處分是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對(duì)涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！　。?）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》相關(guān)規(guī)定第三條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。第四條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)?！吨腥A人民共和國(guó)政府采購法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。第十六條 單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。第十七條 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　∵m用范圍：黨和國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位、國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)設(shè)立“小金庫”行為負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中的共產(chǎn)黨員。　　第五條使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動(dòng)或者有其他類似行為的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?！　〉诰艞l以單位名義將“小金庫”財(cái)物集體私分給單位職工的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?！　〉谑龡l中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫