【正文】 請(qǐng)編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金 —— 行戶(hù) （二）同城同業(yè)拆借的核算 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 ——拆入資金戶(hù) 貸：應(yīng)付利息 —— 行戶(hù) ? 拆借資金到期歸還時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬支票提交開(kāi)戶(hù)的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 對(duì)相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借，應(yīng)一律通過(guò)雙方在中央銀行的存款賬戶(hù)中進(jìn)行。 “先直后橫再直”會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例 ?甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存款 —— 活期存款（ 糧油公司） 30 000 貸：同業(yè)存放 —— 丙地農(nóng)行 30 000 ? 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：存放同業(yè) —— 甲地農(nóng)行 30 000 貸：同業(yè)存放 —— 丙地中行戶(hù) 30 000 ?丙地中國(guó)銀行： 借：存放同業(yè) —— 丙地農(nóng)行戶(hù) 30 000 貸：同業(yè)存放 —— 乙地中行戶(hù) 30 000 ?乙地中國(guó)銀行： 借：存放同業(yè) —— 丙地中行戶(hù) 30 000 貸：吸收存款 —— 活期存款（ 農(nóng)機(jī)公司） 30 000 二、同業(yè)拆借的核算 ? 同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) ——代轉(zhuǎn)行（存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái) ） 貸：同業(yè)存放 ——匯入行 ④匯入行的處理 ? 匯入行收到本系統(tǒng)聯(lián)行報(bào)單和匯劃憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。這種方式稱(chēng)作“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。請(qǐng)編制甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)銀行核算的會(huì)計(jì)分錄。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) ——匯出行戶(hù) 貸：同業(yè)存放 ——匯入行戶(hù)（存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái) ） ③匯入行的核算 ? 匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，審核無(wú)誤后，為收款單位入賬。 ? 甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存路 ——活期存款（農(nóng)機(jī)公司戶(hù)） 78,000 貸：同業(yè)存放 ——甲地工行戶(hù) 或清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 78,000 ? 甲地工商銀行： 借：存放同業(yè) ——甲地農(nóng)行戶(hù) 或清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 78,000 貸：同業(yè)存放 ——乙地工行戶(hù) 78,000 ? 乙地工商銀行： 借：存放同業(yè) ——甲地工行戶(hù) 78,000 貸：吸收存款 ——活期存款（機(jī)械廠戶(hù) ） 78,000 ，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ? 匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒(méi)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)，而匯入行所在地設(shè)有匯出行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) ——匯出行戶(hù)（存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái) ） 貸：同業(yè)存放 ——匯入行戶(hù) ③匯入行的核算 ? 匯入行收到聯(lián)行劃來(lái)的款項(xiàng)，審核無(wú)誤后，為收款單位入賬。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行先直接或通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來(lái)將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.“存放同業(yè)”科目 ? 本科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。對(duì)于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。由于待退票據(jù)款項(xiàng)已列入本次清算差額，為保持本次“清算資金往來(lái)”余額與清算差額一致，便于賬務(wù)平衡和核查，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下： （１）提出票據(jù)的核算 ①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶(hù)） 924 000 ②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶(hù)） 853 000 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 853 000 （２）提入票據(jù)的核算 ①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶(hù)） 854 000 ②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶(hù)） 1 133 000 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 1 133 000 （３）資金清算的核算 工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)＝ 924 000 ＋ 854 000 ＝ 1 778 000（元） 工行重慶某支行應(yīng)付金額合計(jì)＝ 853 000 ＋ 1 133 000＝ 1 986 000（元） 工行重慶某支行應(yīng)付差額＝ 1 986 000－ 1 778 000 ＝ 208 000（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 208 000 （三）同城票據(jù)交換退票的核算 ——自學(xué) ? 票據(jù)交換業(yè)務(wù)要堅(jiān)持“先付后收，收妥抵用，銀行不墊款”的原則。 ? 票據(jù)交換員應(yīng)根據(jù)清算總數(shù)表中的應(yīng)收、應(yīng)付差額填制“票據(jù)清算差額專(zhuān)用憑證”將資金差額向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算。核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 ①對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶(hù)賬內(nèi)。然后按代收、代付票據(jù)所屬行別的交換號(hào)（即提入行的交換代號(hào)）整理、匯總，加計(jì)票據(jù)的張數(shù)、金額，填制“提出交換借、貸方憑證計(jì)算表”并將代收、代付票據(jù)附在后面。 ? 各行提出交換的票據(jù)可分為兩類(lèi)： ?由本行開(kāi)戶(hù)單位提交，委托本行向他行開(kāi)戶(hù)單位付款的各種結(jié)算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，稱(chēng)為 代收票據(jù)或貸方憑證； ?由本行開(kāi)戶(hù)單位提交的應(yīng)由他行開(kāi)戶(hù)單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，稱(chēng)為 代付票據(jù)或借方憑證。 同城票據(jù)交換的基本做法 ——小結(jié) ? 參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，由中央銀行負(fù)責(zé)對(duì)各銀行之間的資金存欠進(jìn)行清算。 電話退票和實(shí)物退票 ? 按票據(jù)是否實(shí)物被退劃分，退票分為電話退票和實(shí)物退票。提出票據(jù)退票指提出給他行的票據(jù)被他行退回。軋差不平可選擇掛賬。 ? 2）每日進(jìn)行二場(chǎng)交換清算的，隔場(chǎng)必須退票。 票據(jù)交換的原則 ? 參加票據(jù)交換的機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持“及時(shí)處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。 交換參數(shù)維護(hù)交易流程 1同城票據(jù)交換處理流程 提出借貸憑證 交換 提出 交換 提入 軋差確認(rèn) 批次入賬 打印票據(jù)清單 場(chǎng)次切換 手工入賬 退票處理 退票確認(rèn) 入賬不成功 （二）交換票據(jù)的審核與管理 ? 1. 交換票據(jù)的審核 ? 2. 崗位分離制度 ? 3. 票據(jù)交換的原則 交換票據(jù)審核與管理 ? 同城票據(jù)交換必須將收受的票據(jù)按場(chǎng)次全部提出交換，不得截留積壓，不得擅自涂改、更改票據(jù)及附件內(nèi)容；代收他行票據(jù)必須保證收妥抵用，未收妥款項(xiàng)不得提前簽發(fā)進(jìn)賬單回單。 交換提入票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 1提入電子數(shù)據(jù) ? 若當(dāng)?shù)厝诵幸蠼粨Q票據(jù)信息用電子信息方式傳輸，則需在交換提入交易中數(shù)據(jù)來(lái)源選擇 “磁盤(pán) ” 或 “ 聯(lián)網(wǎng) ” 方式，在 E平臺(tái)啟動(dòng) [交換票據(jù)文件導(dǎo)入 ]交易，傳至本行主機(jī)。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶(hù)主動(dòng)向本行客戶(hù)收款的票據(jù)稱(chēng)為提入借方票據(jù)。提出借方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生債權(quán)。通過(guò)交換提出，將票據(jù)提到交換所。 ? 票據(jù)是銀行間結(jié)算債權(quán)債務(wù)的依據(jù) ,銀行對(duì)客戶(hù)帳戶(hù)的一切收付，必須作到收有憑支有據(jù)，這些憑據(jù)都可以理解為票據(jù)。 ? 同城票據(jù)交換是為了滿(mǎn)足收、付款人在同一城市或規(guī)定區(qū)域但不在同一行處開(kāi)戶(hù)的企事業(yè)單位和個(gè)人之間辦理資金清算的需要，由開(kāi)戶(hù)銀行將有關(guān)的結(jié)算票據(jù)按照規(guī)定時(shí)間和要求將有關(guān)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間相互代收代付款項(xiàng)的憑證，按規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次統(tǒng)一在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換，并軋記往來(lái)行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算行 (中國(guó)人民銀行 )以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的資金清算。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) 借：存放中央銀行款 貸：同業(yè)存放 ： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶(hù)） 四、同城票據(jù)交換與清算 ? 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) ４．匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。 “先橫后直”劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶(hù)劃出相應(yīng)款項(xiàng)，并由該人民銀行通過(guò)人民銀行系統(tǒng)的聯(lián)行劃轉(zhuǎn)到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應(yīng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行匯入行。 ? 商業(yè)銀行需要通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱(chēng)為匯出行，匯出行開(kāi)戶(hù)的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱(chēng)為發(fā)報(bào)行，異地收到匯入資金的中央銀行稱(chēng)為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱(chēng)為匯入行。對(duì)于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。 ? 再貼現(xiàn)利息＝ 100 000 85 ％ 247。付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款的郵程，提前辦理委托收款。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶(hù)） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 行戶(hù) 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶(hù) ? 再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退還商業(yè)銀行，第五聯(lián)到期卡按到期日順序排列妥善保管，并定期與再貼現(xiàn)科目賬戶(hù)余額核對(duì)。用于再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票應(yīng)以真實(shí)合法的商品、勞務(wù)交易為基礎(chǔ)，匯票的簽發(fā)、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則。 ? 使貨幣流通與商品流通相結(jié)合 ? 中央銀行通過(guò)再貼現(xiàn)率的調(diào)整，影響金融企業(yè)對(duì)其他企業(yè)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到放松或緊縮銀根的目的 ? 中央銀行辦理再貼現(xiàn)的對(duì)象，是在中央銀行開(kāi)立賬戶(hù)的商業(yè)銀行。轉(zhuǎn)賬后，分別登記借款的商業(yè)銀行的存貸款分戶(hù)賬，并將第四聯(lián)還款憑證退還借款的商業(yè)銀行，第三聯(lián)還款憑證送計(jì)劃部門(mén)保管。 ? 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到中央銀行退回的第三聯(lián)借款憑證，以此代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 借款憑證經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門(mén)簽批后，留存第四聯(lián)貸款記錄卡，其余四聯(lián)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)到期日止，最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月。季節(jié)性貸款期限一般為 2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò) 4 個(gè)月 ? 日拆性貸款賬戶(hù)。根據(jù)再貸款的期限，商業(yè)銀行在“向中央銀行借款”科目下分別設(shè)立以下明細(xì)賬戶(hù) ? 年度性貸款賬戶(hù)。假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，則該銀行： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 500 000 100%＝ 500 000 應(yīng)繳存一般性存款＝ 6 000 000 8%＝ 480 000 工商銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 500 000 存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金 480 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 980 000 例題 商業(yè)銀行總行根據(jù)應(yīng)調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶(hù)與法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶(hù)余額高于法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行上述賬務(wù)處理。 ? 法定存款準(zhǔn)備金＝一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例 ? 每日日終，人民銀行對(duì)法定準(zhǔn)備金進(jìn)行考核時(shí)，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存