【正文】 （ 1） 7月 10日濟寧市支行的會計分錄： 借：吸收活期存款 —— 第一機械廠 5000 貸：聯(lián)行往帳 5000 （ 2） 7月 14日西外大街辦事處的會計分錄： 借：聯(lián)行來帳 5000 貸：應解匯款 —— 陳綺戶 5000 （ 3） 7月 17日西外大街辦事處的會計分錄： 借：應解匯款 —— 陳綺戶 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 李明持現(xiàn)金 5000元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費 40元，在 5000元內(nèi)支付，請編工行辦理該個人卡時的會計分錄。9月 13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結清匯票。工行城北支行：（ 1） 6月 5日受理支票時：借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉戶 8000（ 2）次日提回退票時： 借：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 農(nóng)行城南支行：（ 1） 6月 5日提回支票時：借：其他應收款 —— 交換退票待轉戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000（ 2）次日提出退票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應收款 —— 交換退票待轉戶 8000P129練習題一o ：存放中央銀行款項 56000o 貸：其他應付款 56000o ：其他應付款 56000o 貸：吸收活期存款 —— 春江工廠 56000o ：吸收活期存款 —— 開開公司 45000o 貸：存放中央銀行款項 45000o ：吸收活期存款 —— 欣欣商廈 25000o 貸：開出本票 25000o ：開出本票 25000o 貸：吸收活期存款 —— 瀘西工廠 25000o ：開出本票 42022o 貸：存放中央銀行款項 42022P129練習題二o ：吸收活期存款 —— 春江工廠 80000o 貸：匯出匯款 80000o ：聯(lián)行往帳 72022o 貸：吸收活期存款 —— 華興公司 72022o ：應解匯款 35000o 貸：存放中央銀行款項 35000o ：匯出匯款 65000o 貸：聯(lián)行來帳 63500o 吸收活期存款 —— 欣欣商廈 2500P130練習題三o “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”o ：聯(lián)行來帳 27000o 貸：吸收活期存款 —— 開開公司 27000o 4. 付：發(fā)出委托收款憑證 56000o ：吸收活期存款 —— 開開公司 50o 貸：手續(xù)費及傭金收入 50o ：吸收活期存款 —— 開開公司 100 000o 貸：應解匯款 100 000o ：吸收活期存款 —— 滬西工廠 70 000o 逾期貸款 80 000o 貸：應解匯款 150 000o ：應解匯款 150 000o 貸：聯(lián)行往帳 150 000 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。信用卡業(yè)務的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。通過本章的學習，要求大家掌握好如下內(nèi)容：支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）；本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 二、代收業(yè)務的核算 辦理代收款業(yè)務，銀行會計部門根據(jù)委托單位出具的 “委托代理收款協(xié)議書 ”及收款清單向交款人收取款項，其會計分錄為： 借：吸收活期存款（或其他科目） —— 交款人戶 貸 :委托業(yè)務 —— 代理 單位收款戶 待 款項全部收妥劃轉委托收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務 —— 代理 單位收款戶 貸：吸收活期存款 —— 委托收款人戶 手續(xù)費收入 三、代付業(yè)務的核算 辦理代付業(yè)務，銀行會計部門根據(jù)委托收款單位填制的 “委托代理付款協(xié)議書 ”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。會計分錄為： 付出：應收托收款項o 收款人開戶銀行如果接到付款人開戶行寄來的 “付款人未付款項通知書 ”，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿和應收托收款項表外科目。o 付款人為單位的，付款人應在接到付款通知的次日起 3日內(nèi)出具拒絕證明，送交其開戶行；持有債務證明的，連同債務證明一并送交其開戶行。分錄同上。會計分錄為： 借： 科目 貸：轄內(nèi)往來（或有關科目）o 轉賬后，銷記 “收到委托收款憑證登記簿 ”，填寫表外科目付出傳票，銷記表外科目。 付款人銀行收到憑證的處理o 付款人開戶銀行接到收款人開戶行寄來的第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關債務證明時，審查無誤后，在各聯(lián)憑證填注收到日期，根據(jù)委托收款憑證第三、四聯(lián)逐筆登記 “收到委托收款憑證登記簿 ”。o 收款人按規(guī)定填寫之后，在第二聯(lián)憑證上簽章，然后連同有關債務證明一并交開戶銀行。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。 委托收款結算的規(guī)定性（ 1）o 單位或個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。o 賠償金的計算公式是： 賠償金 =延期支付金額 延期支付天數(shù) 賠償金率賠償金計算舉例【 例 】 電視機廠付款的托收承付款項一筆，金額60萬元， 4月 10日承付期滿， 4月 11日上午開業(yè)劃款時，由于付款人存款賬戶余額不足，只能支付 16萬元，逾期至 4月 25日開業(yè)時支付 20萬元，其余款于 5月 21日上午全部扣清。o 能夠支付部分可在次日上午支付部分托收款劃往收款人開戶行。在第 10天付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行，銀行仍按 10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數(shù)計扣逾期付款賠償金。付款人在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付。審查無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限，將有關內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)并及時通知付款人。對收款人需要將發(fā)運證件取回保管或自寄的，應在各聯(lián)憑證上加蓋 “已驗發(fā)運證件 ”戳記，然后將發(fā)運證件退給收款人。o 收款人在第二聯(lián)憑證上加蓋其預留銀行印章后，將托收憑證和有關單證提交其開戶銀行。托收承付結算流程圖收款人委托o 收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。o 托收承付結算每筆的金額起點為 1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1千元。o 收付款雙方使用托收承付結算必須簽有符合 《經(jīng)濟合同法 》 的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結算方式。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉帳 ,會計分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :吸收活期存款 原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶 ,應將退匯款項記入 “其他應付款 ”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會計分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :其他應付款 原匯款人戶 匯款人取款時 ,會計分錄為 : 借 :其他應付款 原匯款人戶 貸 :庫存現(xiàn)金(1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動辦理退匯 ,會計分錄為 : 借 :應解匯款 貸 :聯(lián)行來賬 轉帳后 ,將傳票及郵劃貸方報單寄原匯出行 .(2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉訖章 ,通知匯款仍收賬 .會計分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :吸收活期存款 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項 ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元。（ 2）匯入行的處理。（四）退匯的核算 匯款人申請退匯的核算。 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉帳支取的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 收款人戶 貸： 科目（存放中央銀行款項等） 同時，銷記 “應解匯款登記簿 ”。如果收到的是電報，應編制電劃補充報單，再行處理。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉帳，會計分錄為 : 借：吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為：? 現(xiàn)金收入傳票： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款? 以第二聯(lián)信匯或電匯憑證做轉賬借方傳票： 借：應解匯款 貸：聯(lián)行往賬 匯出行轉帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。 匯款人要求退匯，應備有關證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。派人到匯入行領取匯款，應在匯兌憑證上注明 “留行待取 ”字樣，憑印鑒支取的，取款人應加蓋預留印鑒。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務供應等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。 銀行會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶 手續(xù)費及傭金收入持卡人和特約單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。申請書中必須有擔保人批注意見，申領個人卡的應按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。貸記卡允許透支，透支金額轉入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。（ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 第三節(jié) 其他結算業(yè)務一、信用卡業(yè)務的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費的信用支付工具。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管的匯票卡片