資源稅法ppt課件-wenkub.com
2025-04-30 18:27 本頁(yè)面
【正文】 ? 企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅，向稅務(wù)部門(mén)繳納滯納金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”。 ? 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，借記“物資采購(gòu)”等，貸記“銀行存款”等，按代扣代繳的資源稅，借記“物資采購(gòu)”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”。已知原煤每噸單位稅額 4元， 1999年該企業(yè)在本省繳納的資源稅為 1000萬(wàn)元。 ? （二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 ? 【 例題 .單選題 】 某油田 2022年 12月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，自用 5噸，另有 2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。 ? （三）自 2022年 2月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸 10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸 2元征收。（原油單位稅額為 8元 /噸，天然氣單位稅額為 12元 /千立方米） ? （ 1）原油課稅數(shù)量＝ 20+8＝ 28（萬(wàn)噸） ? （ 2）原油應(yīng)納稅額＝ 28 8＝ 224（萬(wàn)元） ? （ 3）天然氣應(yīng)納稅額＝ 4 12＝ 48（萬(wàn)元） ? （ 4）該油田共應(yīng)繳納資源稅額＝ 224+48＝ 272（萬(wàn)元） ? 沿海某鹽場(chǎng)某月以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽 2022噸，當(dāng)月售出 1600噸，以外購(gòu)液體鹽 820噸加工固體鹽 550噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽 500噸。 J、應(yīng)稅范圍，應(yīng)納資源稅。 C為中中合作，不是中外合作，應(yīng)繳資源稅。 H、軍事單位開(kāi)采錫礦石或石油。 D、境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)合作開(kāi)采金屬礦產(chǎn)品。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽 , 其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。外購(gòu)的液體鹽加工的，液體鹽已納稅額準(zhǔn)予扣除。 ? 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。 ? 【 例題 .單選題 】 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。 ? 納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。 ? 鹽。 稅額為 — 30元 /噸或立方米挖出量。 稅額為 — 5元 /噸。專門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。（ 2022年） ? ? 【 答案 】 ACD ? 【 例題 .多選題 】 下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有（ ）。 ? 注意 ：資源稅是具有涉外性的稅種，其納稅人包括外商投資企業(yè)，但是只對(duì)中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)征收礦區(qū)使用費(fèi)。
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