【正文】 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐 落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納 稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。計算該國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的土地增值稅額。 解： (1)轉(zhuǎn)讓收入 =3000(萬元 ) (2)扣除項目金額： ①房地產(chǎn)評估價格 =1500 60%=900(萬元 ) ② 取得土地使用權(quán)所支付的金額 =60+10=70(萬元 ) ③ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =3000 5% (1+7%+3%)+3000 5‰=180( 萬元 ) ④ 扣除項目金額合計 =900+180+60+10=1150(萬元 ) 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 業(yè)務(wù) 舉例 解： (3)增值額 =3000－ 1150=1850 (萬元 ) (4)增值額占扣除項目金額的比率＝ 1850247。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (二 )土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (二 )土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 業(yè)務(wù) 舉例 [例 ]某國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金 (營業(yè)稅稅率為 5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，印花稅稅率為 5‰ ，教育費(fèi)附加征收率為 3%)。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (1)納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，分 塊出售的扣除項目金額，原則上按照土地使用權(quán)的面積占受讓總面積的比例分?jǐn)?。在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本乘以新度折扣率后的價格。 (一 )土地增值稅計稅依據(jù)的確定 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 三、土地增值稅的計算和申報繳納 (3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用。納稅人為取得土地 使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。國家建設(shè)需要被征用的土地是因城市市政規(guī)劃、國家重點(diǎn)項目建筑需要拆遷而被政府征用的房地產(chǎn)。所指普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 是指一般居住住宅。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 土地增值稅的納稅人，是有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 ⑦房地產(chǎn)評估增值。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅。交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入， 按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅；但是，如果建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。 (一 )征收范圍 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 ①以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第四節(jié) 土地增值稅 二、土地增值稅的內(nèi)容 (1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。 耕地占用稅的納稅期限為 30 天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)征 (占 )用耕地之日起， 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 (2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 ③魚塘、藕池、菜地、園地 (包括苗圃、花圃、藥圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的園地 )。 個人，包括個體工商戶以及其他個人。 2022年 12月 1日，我國公布了修訂后的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，自 2022年 1月 1日起施行。 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 二、耕地占用稅的內(nèi)容 三、耕地占用稅的計算和申報繳納 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第三節(jié) 耕地占用稅 一、耕地占用稅概述 耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人劃撥土地時所征收的一種稅。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，一般分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。 要求：計算該商場全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額（注：一等地段年稅額為 4元 /平方米；三等地段年稅額為 2元 /平方米；四等地段為 1元 /平方米。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和申報繳納 (一 )計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積 (平方米 ) 為計稅依據(jù)。 (3)填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份 起免繳土地使用稅 5年至 10年。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 (1)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，但非社會 性公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用 的土地。 (3)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能 與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (三 )稅率 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (四 )城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地 (1)人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或 登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。 (2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使 用人納稅。 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 (二 )城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn) 1 2 3 4 對占用或使用土地的行為征稅 征稅對象是國有土地 征稅范圍廣泛 實行差別幅度稅額 《 稅收基礎(chǔ) 》 第五章 資源稅制 高等教育出版社 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容 (一 )征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國有和集體所有的土地。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍