【正文】 不選 C 148 【 案例 64】 房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，應(yīng)以收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定的納稅期限計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。（ ） 141 三、稅收征管 (了解 P143146) （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（ P143144） 掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的不同之處，它們還是有區(qū)別的。 A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B．企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C．科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù) D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【 答案 】 B 137 【 案例 54】 下列轉(zhuǎn)讓行為，按規(guī)定可免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ） A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B．企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C．科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù) D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【 答案 】 ACD 138 【 案例 55】 下列項(xiàng)目中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 5000 5%=250（萬(wàn)元） (3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (4)2022年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤 10000張，每張售價(jià) l000元：光盤交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi) l00萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 5 5%＝ （萬(wàn)元） 同時(shí)應(yīng)代扣代繳甲應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費(fèi) 7萬(wàn)元，付給丙租金 5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 122 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握 P135） （一）計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 稅率 營(yíng)業(yè)額：包括全額和余額 全額：價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項(xiàng)目 沒(méi)有計(jì)稅價(jià)格或者是計(jì)稅價(jià)格偏低的，用組稅價(jià)格。 －－ 與增值稅同，且可以結(jié)轉(zhuǎn)下期，扣完為止。 114 注意： 2022年 1月 27日起銷售住房的稅務(wù)處理：個(gè)人將購(gòu)買 不足 5年 ：收入全額 5%； 非普通 ——全額交營(yíng)業(yè)稅 普 通 ——全額交營(yíng)業(yè)稅（說(shuō)明：之前這是差額納稅） 超過(guò) 5年（含） ： 非普通 ——差額交營(yíng)業(yè)稅 =（賣 買） 5%； 普 通 ——免營(yíng)業(yè)稅 115 【 案例 44】 甲公司 2022年購(gòu)入某大廈 1000平方米寫字樓作辦公場(chǎng)所，購(gòu)入價(jià)每平方米 6000元（不考慮其他稅費(fèi)）， 2022年公司搬遷，將原辦公場(chǎng)所以每平方米 7000元的價(jià)格出售，此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（包 括軟盤、硬盤和光盤） ―― 營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行 為，軟盤等價(jià)值并入營(yíng)業(yè)額計(jì)營(yíng)業(yè)稅） （ 9）境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，因?yàn)樘峁﹦趧?wù)的單位在境內(nèi)，所以應(yīng)歸屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) …… .. 注意：不能一概而論，見(jiàn)教學(xué)參考資料 ——財(cái)稅 【 2022】 111號(hào)文件 111 （ 10）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 ―― 余額納稅 （ 11）納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港務(wù)、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi) 1200元、餐費(fèi) 400元、交通費(fèi)950元、門票 50元。 ―― 全額計(jì)稅 說(shuō)明： 手續(xù)費(fèi)一般為成交價(jià)的 10％，拍賣的貨物增值稅，按 4％的征收率用簡(jiǎn)易計(jì)算法計(jì)征 107 （ 5）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由 其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接 團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 ―― 余額計(jì)稅 （ 6）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi) 減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、 旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi) 后的余額為營(yíng)業(yè)額 ―― 余額計(jì)稅 。 104 應(yīng)用實(shí)例 【 案例 42計(jì)算 3】 某廣告公司 2022年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）取得廣告業(yè)務(wù)收入為 150萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本為 90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為 25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為 18萬(wàn)元。 （注：該公司所在地的省政府規(guī)定，歌舞廳和游戲廳項(xiàng)目稅率為 20%，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%）。 ―― 全額計(jì)稅 99 【 案例 40】 某卡拉 OK歌舞廳（適用 20%的營(yíng)業(yè)稅稅 率），本月門票收入 50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 20萬(wàn)元，相 關(guān)酒水、飲料、小食品收入 23萬(wàn)元。 （ 3）中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào) “ 8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù) ―― 余額計(jì)稅， 以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 91 應(yīng)用舉例： 【 案例 372022年 】 下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。（ ） 【 答案 】 89 （ 6）金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定： 核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息 ——按規(guī)定申報(bào) 逾期（含展期）超過(guò) 90天未收回 ——按實(shí)際收到的利息申報(bào) 90 （ 7）外幣折算成人民幣（ P132） ——匯率 原則： 經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，一定一年不變。 86 ⑥ 下列項(xiàng)目不征營(yíng)業(yè)稅 ： ——鏈接 P1381/P1391 16/P14129的優(yōu)惠 第一，保險(xiǎn)公司開(kāi)展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅 第二，保險(xiǎn)公司的攤回份保險(xiǎn)費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅 第三，保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征營(yíng)業(yè)稅 第四，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征營(yíng)業(yè)稅。 在會(huì)核算期限 以后收回 的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再 并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額 中。 82 （ 5）保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額 ―― 取得的保費(fèi)收入。 79 【 案例 32】 某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)， 2022年 8月購(gòu)入 A債券購(gòu)入價(jià) 50萬(wàn)元， B債券購(gòu)入價(jià) 80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金 ；當(dāng)月又將債券賣出， A債券售出價(jià) 55萬(wàn)元， B債券售出價(jià) 78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金 。 【 答案 】 D 【 解析 】 貸款利息全額征稅 ,所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為 : ＝（ 70+15+5） 5%＝ (萬(wàn)元 ) 76 （ 2）融資租賃 ―― 余額計(jì)稅（ P130131自學(xué)了解） ―― 以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。（根據(jù) 2022年的考題編） 70 【 答案 】 （ 1）甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ①應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 160007000） 3% ＝ 270（萬(wàn)元 ② 應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 22002022） 5%＝ 10（萬(wàn)元） ③應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝ 270+10＝ 280(萬(wàn)元 ) （ 2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝ 7000 3%＝ 210（萬(wàn)元） 71 （ 3）房地產(chǎn)公司 ①應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ＝ 1300 2 （ 1+10%）／（ 13%） 3% ＝ （萬(wàn)元） ②應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 ＝ 4000 5%＝ 200（萬(wàn)元） ③房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝ +200=(萬(wàn)元 ) 72 金融保險(xiǎn)業(yè)（ P130132） （ 1）一般貸款 （掌握） ―― 一律以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 【 答案 】 √ 68 【 案例 37判斷 7】 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 營(yíng)業(yè)稅稅率 ＝ 500 （ 1+5％） 247。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 其中：成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定 62 建筑業(yè)應(yīng)用實(shí)例 【 案例 23單選 1】 下列各項(xiàng)中需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是 ( )。 ③納稅人自建自用 ——不納稅 ④納稅人自建（包括自建自用）房屋對(duì)外銷售或無(wú)償贈(zèng)與他人（單位和個(gè)人）（包括銷售給本單位職工） ——涉及個(gè)稅目 ： 第一，按建筑業(yè)納 3％ 營(yíng)業(yè)稅； 第二，按銷售不動(dòng)產(chǎn)納 5％ 營(yíng)業(yè)稅 59 附表 4－ 2：納稅人自建銷售或自建無(wú)償贈(zèng)送 自建自用 自 建 出 售 自建贈(zèng)送 不納稅 繳納兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅： （ 1） 建筑業(yè) ，稅率 3％ ： 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 3% 組價(jià)＝工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。 57 （ 2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款 ―― 按 工程總價(jià)款 計(jì)算。該公司 5月份實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅（ ）元。 53 （ 3）應(yīng)用實(shí)例 【 案例 21】 某汽車運(yùn)輸公司 5月份取得運(yùn)輸收入 50萬(wàn)元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入 200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入 90萬(wàn)元。 52 （ 2）特別說(shuō)明： 自 2022年 1月 1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 其中： 價(jià)外費(fèi)用 －－指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價(jià)格為 4000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià) 4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。 、代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 、集郵公司銷售集郵商品 【 答案 】 CD 【 解析 】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 未分別核算，由 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ——分別核定 其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別納 增值稅和營(yíng)業(yè)稅 42 （ 5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入 : 與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系， 且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等 ——繳納營(yíng)業(yè)稅 。 39 ② 報(bào)刊發(fā)行： 郵政部門銷售 ―― 交營(yíng)業(yè)稅； 其它部門銷售 ―― 交增值稅。 34 【 案例 14】 按 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（ ）。選項(xiàng) A、 B屬于增值