【正文】 以上這四個(gè)內(nèi)部控制的目標(biāo)中哪個(gè)最重要？換一種說法，為使公司尚存下去，哪一個(gè)目標(biāo)是內(nèi)部控制必須完成的？給出你的原因。15. 假設(shè)一個(gè)公司有六個(gè)銀行賬戶，兩支零用金基金和三份一旦需要就可取出的存款證明，那么這家公司有可能在它的資產(chǎn)負(fù)債表上反映多少現(xiàn)金余額。8. 下面單子里的各項(xiàng)是銀行余額調(diào)節(jié)表內(nèi)的項(xiàng)目，請?jiān)谙旅娓黜?xiàng)的前面填入與可能的措施相對應(yīng)的字母：(a) 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目—增加余額； (b) 銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目—減少余額；(c) 企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目—增加余額； (d) 企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目—減少余額。(6) 做出決定。(2) 確定道德事項(xiàng)。如果不能，公司就要提早準(zhǔn)備融資。為了控制零用金支出，資金管理者對所有付款都要求有一個(gè)完整的零用金單據(jù)。由于會計(jì)部不能打開信封，因此這是一個(gè)基本的職權(quán)分離。4. 運(yùn)用內(nèi)部控制于現(xiàn)金收款。企業(yè)會使用銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表來說明現(xiàn)金和銀行交易，并適時(shí)更新會計(jì)記錄。許多公司還使用防火拱頂、銷售點(diǎn)終端、忠實(shí)保險(xiǎn)契約、強(qiáng)制假期和工作輪換。答案1.百事公司現(xiàn)金預(yù)算截止至20X4年12月31日單位：百萬(1) 20X3年12月31日現(xiàn)金余額$ 230 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：(2) 從客戶處收款26,400(3) 利息收入90(4) 銷售資產(chǎn)所得22026,940 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付：(5) 購買存貨$12,500(6) 運(yùn)營費(fèi)用5,400(7) 生產(chǎn)設(shè)備升級2,200(8) 購買其他公司320(9) 支付股利550(10) 支付長期貸款及其他負(fù)債 ($1,200 + $6,600)7,800(28,770)(11) 新融資之前可用 (所需) 現(xiàn)金(1,830)(12) 20X4年12月31日預(yù)算現(xiàn)金余額(330)(13) 額外投資可用現(xiàn)金，或 (所需新融資)$ (2,160)2. 百事公司可以通過延遲付一筆用于升級生產(chǎn)設(shè)備的現(xiàn)金$2,200,000,000來避免$2,160,000,000的借款。但百事公司可以通過延遲一筆現(xiàn)金付款至20X5年或更晚來避免借款。最后，公司期望除了20X3年剩下的流動負(fù)債以外，再付清$1,200,000,000長期負(fù)債。百事公司預(yù)計(jì)花$12,500,000,000購買存貨，$5,400,000,000于運(yùn)營費(fèi)用。其中包括現(xiàn)金$230,000,000。，倫理問題是什么？。這就是外部控制如何起作用的?！彼伎寄隳芊褡R別本章開頭故事中的外部控制？它是如何強(qiáng)加紀(jì)律于出納身上的？答案外部控制是Grant LeForge每月送交客戶的報(bào)告。活動捐款屬于公共信息，早晚公眾會知道民主黨接受了一筆非法活動捐款。從長期來看，他的企業(yè)必須要通過運(yùn)營產(chǎn)生更多的流動資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)和稅務(wù)當(dāng)局接觸時(shí)外部控制就會出現(xiàn)，對Kleberg的客戶進(jìn)行的美國國稅局(IRS)審計(jì)就會揭示出秘密。Gomez不知應(yīng)該如何做，她知道Packer會評價(jià)她的工作情況，而最近她的工作才勉強(qiáng)合格。公司可以暫時(shí)拖延債權(quán)人，但時(shí)間會檢驗(yàn)一家企業(yè)是否會改善其潛在的運(yùn)營狀況。此時(shí)已接近年底，銀行會在下一年的年初審查Mellichamp公司的狀況。她應(yīng)該怎么做？答案是：她應(yīng)該拒絕客戶的要求，因?yàn)檫@筆交易發(fā)生在新一年度的1月。其中前兩個(gè)較容易解決，而第三個(gè)要難一些。例如，偷錢是不合法的和不道德的。這些條例為其成員的行為提供了標(biāo)準(zhǔn)。作為職業(yè)人員，他們被期待要具有比普通社會要求更高的行為準(zhǔn)則。正如一位經(jīng)理所說：“我不能描述出所有的不道德行為，但當(dāng)我看到它時(shí)我知道。上述哪一種說法是對的呢？答案是后者，因?yàn)槭紫纫彩亲钪匾?，展示好的道德品質(zhì)是一件正確的事；第二，不道德的行為反過來會危害你。到期日超過3個(gè)月但小于1年的投資被稱為短期投資。即使是很小的公司，都會有好幾個(gè)銀行賬戶，但會計(jì)上通常的做法是：將所有的現(xiàn)金數(shù)加總放在資產(chǎn)負(fù)債表里一個(gè)叫“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的科目下。現(xiàn)金預(yù)測提供信息從而幫助經(jīng)理們有序地安排融資。但為了保持競爭性，像開新店和商店擴(kuò)充這樣的長期投資是需要的。例415中The (第一行)， 比公司預(yù)算現(xiàn)金余額200百萬美元(第十二行)。例415：現(xiàn)金預(yù)算The GAP 公司現(xiàn)金預(yù)算表(假設(shè))截至1月31日的一年單位：百萬(1) 20X1年2月1日現(xiàn)金余額$ 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：(2) 從客戶處收款2,(3) 利息和投資股利(4) 商店固定設(shè)備銷售3, 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付：(5) 購買存貨$1,(6) 運(yùn)營費(fèi)用(7) 現(xiàn)存商店擴(kuò)充(8) 開新店(9) 長期貸款支付(10) 支付股利3,(11) 新投資之前可用 (所需) 現(xiàn)金()(12) 20X2年1月31日預(yù)算現(xiàn)金余額()(13) 額外投資可用現(xiàn)金，或 (所需新融資)$ ()就像現(xiàn)金流量表一樣，現(xiàn)金預(yù)算也有現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的部分。有許多公司每周或每月定期做現(xiàn)金預(yù)算。這是預(yù)算部分最具挑戰(zhàn)性的項(xiàng)目，因?yàn)榻?jīng)理必須預(yù)測預(yù)算期間內(nèi)所有交易的影響，包括：a. 收入和費(fèi)用交易(在損益表里反映的運(yùn)營活動)b. 獲取資產(chǎn)和銷售交易(在現(xiàn)金流量表里反映的投資活動)c. 負(fù)債和股東權(quán)益交易(在現(xiàn)金流量表里反映的財(cái)務(wù)活動)3. 期初余額 + 預(yù)期收入 – 預(yù)期付款 = 期末預(yù)期現(xiàn)金余額4. 將預(yù)期現(xiàn)金余額與預(yù)算期末現(xiàn)金余額相比較，經(jīng)理們清楚為保持企業(yè)運(yùn)營所需的最少現(xiàn)金量(即預(yù)算額)。一個(gè)現(xiàn)金決算能幫助一家公司通過對未來的一段時(shí)間內(nèi)計(jì)劃其收付款來管理公司的現(xiàn)金。例414：零用金單據(jù)零用金單據(jù)日期 20X4年3月25日號碼 47金額 $支付原因 購買磁盤盒借方 辦公設(shè)備提供商， 賬號. 145收款人 Louis Wright零用金保管人 WAR目標(biāo)6：使用預(yù)算來管理現(xiàn)金使用預(yù)算來管理現(xiàn)金在預(yù)算的幫助下，經(jīng)理們得以控制他們的公司。零用金中剩余的現(xiàn)金總額和零用金單據(jù)的金額總數(shù)之和應(yīng)為零用金的期初額，在這里是$200。零用金資金保持一個(gè)特定的金額，一張那么大數(shù)額的支票就會發(fā)出至零用金賬戶。已付款發(fā)票要被打孔來避免重復(fù)支付。銀行對賬單列示了現(xiàn)金付款(支票和EFT付款)，它們需要和企業(yè)賬對比后調(diào)節(jié)。管現(xiàn)金賬的會計(jì)人員也不能接觸現(xiàn)金。例413：現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制內(nèi)部控制因素現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制有競爭性的、可信的、有道德感的員工職責(zé)分配適當(dāng)授權(quán)職權(quán)分離內(nèi)部和外部審計(jì)文件和記錄電子和電腦控制和其它控制現(xiàn)金付款被委托給高級員工，大額付款則由財(cái)務(wù)主管或副財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。在付款后，支票簽字人在付款包上打一個(gè)孔，孔代表發(fā)票已被支付；它還能防止不誠實(shí)的員工重復(fù)使用付款文件。在核準(zhǔn)付款之前，總會計(jì)師和財(cái)務(wù)主管要檢查一系列的交易以確定會計(jì)部已經(jīng)實(shí)施了以下的控制：1. 發(fā)票和購貨單的復(fù)印件和購貨申請相比較，以確保企業(yè)只對其采購的商品付款。請參照點(diǎn)411當(dāng)商品到達(dá)時(shí)，收貨部檢查貨物有否損害并在一張被稱為收貨單的文件上列示收到的貨物。采購控制。第二，為保證有效性，支票必須由可授權(quán)人簽字，因此，每筆通過支票進(jìn)行的付款都會引起管理層的注意。雇員們的工作都是輪換的，并被要求必須休假。收銀機(jī)進(jìn)行交易記錄。外部審計(jì)師檢查現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制來決定會計(jì)系統(tǒng)是否產(chǎn)生有關(guān)收入、應(yīng)收款和其他有關(guān)現(xiàn)金收款的項(xiàng)目的準(zhǔn)確數(shù)值。只有被授權(quán)的員工，如部門經(jīng)理，才能提供客戶特權(quán)、簽一定金額以上的發(fā)票收據(jù)、允許客戶先賣后付。例410總結(jié)了對現(xiàn)金收款的所有控制。作為最后一步，總會計(jì)師將一天內(nèi)現(xiàn)金收款的三筆記錄相核對：l 從信件室收到的控制帶總數(shù)；l 從出納處得到的銀行存款總數(shù)；l 從會計(jì)部得到的借記現(xiàn)金的總數(shù)。對于信件室員工是第一個(gè)處理郵寄現(xiàn)金收據(jù)這一要求，它能確保職權(quán)的分離。這個(gè)人要把收到支票的金額與所付匯款單（就是那張列示支票金額的紙）上的金額相對比?，F(xiàn)金收款的會計(jì)記錄以電子方式進(jìn)入會計(jì)處，作為會計(jì)記賬的基礎(chǔ)。在每天結(jié)束的時(shí)候，經(jīng)理通過比較現(xiàn)金抽屜里的金額和機(jī)器當(dāng)天的銷售記錄來檢查現(xiàn)金。銷售點(diǎn)終端（即收銀機(jī)）為商店提供對現(xiàn)金收款的管理控制。目標(biāo)4： 運(yùn)用內(nèi)部控制于現(xiàn)金收款中現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制確保所有現(xiàn)金都存在銀行中，且公司的會計(jì)記錄是準(zhǔn)確的。10天2%的折扣推至全年就是大概37%的年利率，這足以刺激客戶加快付款。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 – 對方收入+49,000 = 0 1,000 50,000在這筆交易中，F(xiàn)isherPrice 收到了現(xiàn)金$49,000。假設(shè)FisherPrice于8月4日賣給Toys“Я”US價(jià)值$50,000的商品。像許多公司一樣，F(xiàn)isherPrice公司使用應(yīng)收賬款科目來追收客戶款。加速賒銷現(xiàn)金回收像Sony, Eastman Kodak, FisherPrice(玩具制造商)這樣的制造商將它們大部分的存貨賣給零售公司。比起把錢放在銀行里，Toys“Я”US公司通過投資存貨會獲得更多的收入。存貨銷售和收款越快，企業(yè)的利潤越高。 28租賃費(fèi)用330現(xiàn)金330月利息費(fèi)用。2. 過調(diào)整分錄。 Company.半章復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)題Bain公司20X3年2月28日的現(xiàn)金帳如下：現(xiàn)金2月1日余額3,9952月3日400 6日 800 12日3,100 15日1,800 19日1,100 23日1,100 25日500 28日2,400 27日9002月28日余額4,095Bain公司于20X3年2月28日收到了銀行對賬單。為了使他的姑媽時(shí)刻警覺，Vaughn會讓她知道他會定期檢查她的工作。通過檢查每張支票，Vaughn建立了對現(xiàn)金支付的控制。比如，Vaughn定期拜訪他的公寓，視察維修工是否盡職；他詢問租戶們設(shè)備工作是否正常,他們的問題是否被重視。這種權(quán)利集中于一人的行為對內(nèi)部控制是很不利的。他擁有幾處公寓，由其姑媽管理。調(diào)整后企業(yè)現(xiàn)金賬和銀行余額相等。在途存款$2,100；未兌現(xiàn)支票$575。第九條分錄需要解釋。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益= + 001/31(8)雜項(xiàng)費(fèi)用①現(xiàn)金銀行手續(xù)費(fèi)。01/31(4)現(xiàn)金租金收入收到每月租金。10． 通過EFT付保險(xiǎn)費(fèi)$。6． 銀行存款利息收入$。2． 銀行錯(cuò)誤，銀行余額增加$100。銀行余額調(diào)節(jié)表作為一種控制手段，通知企業(yè)將其上面的調(diào)節(jié)項(xiàng)目補(bǔ)記在帳上。在所有情況下調(diào)節(jié)項(xiàng)目的處理都是一樣的。10． 商業(yè)調(diào)查公司通過EFT支付月保險(xiǎn)費(fèi)$361，但公司尚未入賬例47是基于以上項(xiàng)目的銀行余額調(diào)節(jié)表。6． 銀行對賬單中有公司存款利息收入$。例46：商業(yè)調(diào)查公司現(xiàn)金賬記錄日記賬科目 現(xiàn)金日期摘要借方貸方余額20X11月1日余額6, 2日現(xiàn)金收款1,7, 7日現(xiàn)金收款7, 31日現(xiàn)金付款6,1, 31日現(xiàn)金收款1,3,現(xiàn)金付款 (請參照點(diǎn)45)支票號金額支票號金額332$3,338$ 3333393343403353413361,337總額$6,3． 銀行尚未支付公司在1月底發(fā)出并已記賬的支票。例44中的銀行對賬單表明商業(yè)調(diào)查公司在1月31日的銀行存款余額為$5,。所有返回支票的會計(jì)處理和NSF支票的處理過程一樣。收款人通過銀行對賬單得知存款不足支票，銀行對賬單將存款不足支票列為費(fèi)用，即減項(xiàng)，如例44種所示。例45用圖表示了此種支票清理的過程。如果存款者的賬戶里有足夠多的存款，那么他們就會獲得利息收入。c. 服務(wù)費(fèi)。這種行為被稱為保險(xiǎn)箱系統(tǒng)，它比存款者先收款再存款要快得多。b. 未達(dá)支票。做得好的銀行余額調(diào)節(jié)表會確保所有現(xiàn)金交易都被記錄，企業(yè)的現(xiàn)金賬和銀行對賬單上的現(xiàn)金交易記錄也都是對的。如果收款人遲遲不兌現(xiàn)支票的話，這一步驟會花費(fèi)幾天甚至幾周的時(shí)間。企業(yè)的現(xiàn)金賬余額很少會和銀行對賬單上的金額一致。比起發(fā)行上百份的工資單,公司通過EFT發(fā)工資要便宜得多。這一空檔減輕了銀行在一個(gè)時(shí)間內(nèi)發(fā)出所有銀行對賬單的壓力。銀行對賬單還列示了客戶存款和其他賬戶金額的變動。請注意商業(yè)調(diào)查公司的內(nèi)部控制制度要求兩名主管在支票上簽名。多數(shù)支票都是按順序編號并提前印上出票人和銀行的名字及地址?？蛻魧⒋婵顢?shù)額和存款日期填入。用來控制銀行賬戶的文件包括簽名卡片、存款單、支票、銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金容易被隱藏、轉(zhuǎn)移和偷竊，因此許多企業(yè)都適用一個(gè)設(shè)計(jì)精細(xì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)來保護(hù)和管理他們的現(xiàn)金。過于復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)也會將企業(yè)扼殺于繁文縟節(jié)中；而有效性對企業(yè)有可能是傷害而不是幫助?？紤]一下在思考題中出現(xiàn)的銀河電影院，Ralph可以和另外一名員工串通，售