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某公司年度全面預(yù)算管理制度-wenkub.com

2025-04-15 13:23 本頁面
   

【正文】 第八章 無形資產(chǎn)第三十條 公司應(yīng)當(dāng)在期末對無形資產(chǎn)逐項檢查,如果由于市價持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)按單項項目計提。第二十五條 當(dāng)存在下列一項或若干項跡象時,應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值:(一) 資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌;(二) 市場利率或市場的其他投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而很可能影響公司計算資產(chǎn)使用價值時采用的折現(xiàn)率,并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額;(三) 公司的凈資產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金額;(四) 有證據(jù)表明,資產(chǎn)已陳舊過時或?qū)嶓w發(fā)生損壞;(五) 公司已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,計劃終止或重組某項資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù),或計劃在以前預(yù)定的日期之前處置某項資產(chǎn)。(四) 處理長期投資時,其已計提的長期投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益;已確認(rèn)損失的長期投資價值又得以恢復(fù),在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。(三) 公司出售或收回短期投資時,按實際成本轉(zhuǎn)賬,不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備,待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。(四) 存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn):對購進的存貨,分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購進貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值。第五章 存貨第二十條 存貨計提跌價損失準(zhǔn)備(一) 存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提跌價準(zhǔn)備。第十六條 公司的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時,應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。管理層對資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限如下:核銷凈損失在50萬元(含50萬元)以下,報總經(jīng)理審批;核銷凈損失在50—100萬元(含100萬元)以下,報董事會審批;核銷凈損失在100萬元以上,報股東大會審批。第十條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備每個會計年度中期和年度終了,公司財務(wù)部應(yīng)組織相關(guān)部門及各分公司、項目部對各項資產(chǎn)進行詳查,以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。第三章 管理程序第九條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理程序(一) 公司財務(wù)部在核實各種資料的基礎(chǔ)上,草擬資產(chǎn)減值的處理方法。第七條 董事會職責(zé)(一) 對總經(jīng)理提交的各項資產(chǎn)減值報告做出專門決議。(四) 初步制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法與內(nèi)部控制方案,提交董事會批準(zhǔn)。(三) 每月同固定資產(chǎn)管理部門核對的固定資產(chǎn)的狀況,保證賬實相符,并將異常情況及時報公司財務(wù)部。第二章 職責(zé)第四條 分公司、項目部職責(zé)(一) 加強對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的管理,減少老賬呆賬。第三十三條 本制度自頒布之日起施行。(二) 出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時,可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資:1. 投資項目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的;2. 投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的;3. 由于自身經(jīng)營資金不足急需補充資金時;4. 公司認(rèn)為有必要的其他情形。項目合作協(xié)議書(合同)由公司法人代表簽字生效或由公司法人代表授權(quán)委托代理人簽字生效。(四) 項目的財務(wù)分析:1. 項目前期開辦費以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營性支出;2. 項目運營后各年的收入、成本、利潤、稅金測算。第二十七條 投資意向書(立項報告)報公司批準(zhǔn)后,企業(yè)發(fā)展部應(yīng)負(fù)責(zé)編制或委托專業(yè)設(shè)計研究機構(gòu)編制可行性研究報告。第二十四條 對外長期投資項目一經(jīng)批準(zhǔn),一律不得隨意增加投資,如確需增資,必須重報投資意向書和可行性研究報告。第四章 長期投資管理第二十二條 公司對外長期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。第十八條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)定期組織有價證券的盤點(詳見財物盤點制度)。第十三條 公司法律顧問、審計部門負(fù)責(zé)對項目的事前效益審計、協(xié)議、合同、章程的法律主審。(三) 分公司不得進行對外投資,各分公司現(xiàn)有的對外投資,全部轉(zhuǎn)移到公司進行統(tǒng)一管理。(五) 負(fù)責(zé)利息或股利計算及會計記錄的人員應(yīng)同支付利息或股利的人員分離,并盡可能由獨立的金融機構(gòu)代理支付。第二章 對外投資管理機構(gòu)第八條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離(一) 投資計劃編制人員與審批人員分離。第五條 投資的原則(一) 必須遵守國家法律、法規(guī),符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(二) 必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;(三) 必須規(guī)模適度,量力而行,不能影響公司主營業(yè)務(wù)的發(fā)展;(四) 必須堅持效益原則,原則上長期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。 對外投資管理制度第一章 總則第一條 為加強公司投資管理,規(guī)范公司投資行為,提高資金運作效率,保證資金運營的安全性、收益性,依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定,并結(jié)合公司具體情況制定本制度。第八條 對外擔(dān)保有效期內(nèi),有關(guān)責(zé)任部門必須對有關(guān)擔(dān)保事項嚴(yán)格監(jiān)控,對風(fēng)險情況及時預(yù)警,并采取有效措施,避免或減少損失。第七條 對外擔(dān)保的授權(quán)審批權(quán)限。即要求被擔(dān)保單位提供可靠的反擔(dān)保,或提供可執(zhí)行的抵押或質(zhì)押,使擔(dān)保發(fā)生損失時可以得到補償。第二條 公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔(dān)保。1. 長期借款成本長期借款成本=長期借款年利息*(1所得稅率)/[借款本金*(1籌資費用率)]2. 普通股成本普通股成本=預(yù)期年股利額/[普通股市價*(1普通股籌資費用率)]+股利年增長率3. 全部長期資金的總成本——加權(quán)平均資本成本式中:KW——加權(quán)平均資本成本;Kj——第j種個別資本成本;Wj——第j種個別資本占全部資本的比重(權(quán)數(shù))。第二十八條 本制度自頒布之日起施行。第二十五條 籌資風(fēng)險的評價方法采用財務(wù)杠桿系數(shù)法,財務(wù)杠桿系數(shù)越大,公司籌資風(fēng)險也越大。公司籌資風(fēng)險的評價原則:(一) 以固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模和組合。第二十條 長期借款利息的處理按照公司會計制度執(zhí)行。第十六條 長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、長期應(yīng)付款等方式。第十二條 財務(wù)部在短期借款到位當(dāng)日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。第八條 公司籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),除投資者依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。第二章 權(quán)益資本籌資第五條 公司權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資進行。第二條 本制度所指的籌資,包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。第二十七條 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度,認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收(付)款人、付款及核銷情況。第二十五條 保證:出具(或接受)附有保證條款的匯票,應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時,保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項:表明“保證”的字樣;保證人名稱和住所;被保證人名稱;保證日期;保證人簽章。背書(或接受背書)時應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全:背書人簽章、背書日期,被背書人名稱。第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章,為該單位的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。第十五條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時限、順序、欄次,全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票,并加蓋公司財務(wù)印章或發(fā)票專用章。第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。向銀行提取現(xiàn)金時,使用現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支付時,使用轉(zhuǎn)賬支票。第二章 支票的管理第四條 公司支票由出納保管。年初所有者權(quán)益 100%此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。上期銷售收入100%此項指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。(銷售收入247。存貨周轉(zhuǎn)率=360247。二、營運能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額247。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率=銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量247。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重=核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu),若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時,企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險,此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),進行多元化投資,以降低經(jīng)營風(fēng)險。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額)247。使用此項指標(biāo)時,應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響,即若貸款無用于投資情況,則可使用營業(yè)利潤為分子,否則應(yīng)使用利潤總額。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)利潤率=核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)通過核心業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率=息稅前營業(yè)利潤247。第三條 本制度施行后,凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進行專項具體分析、評價,并提出建議。(二) 項目應(yīng)收應(yīng)付情況分析,可用以下指標(biāo):1. 工程收現(xiàn)率=實際收款/(確認(rèn)的總收入);2. 應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。(六) 工程項目應(yīng)付應(yīng)收款分析,對工程項目的應(yīng)付各種款項的應(yīng)付和實付、應(yīng)收和實收情況進行說明。(四) 成本費用分析,根據(jù)各項工程完成進度,將實際發(fā)生額與二次預(yù)算額進行對比分析。這一指標(biāo)用來衡量項目收款與項目用款的對比情況,系數(shù)大于1,表示項目收款快于項目用款。各工程項目分析報告需報送生產(chǎn)經(jīng)營部一份,作為生產(chǎn)經(jīng)營部進行項目管理的數(shù)據(jù)依據(jù);項目結(jié)束后的分析報告應(yīng)報送市場開發(fā)中心一份,作為市場開發(fā)中心進行工程投標(biāo)的參考數(shù)據(jù)。財務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況,從“常用財務(wù)指標(biāo)說明表”中選擇分析指標(biāo)。第二條 每年末,公司財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報表,分析公司的總體盈利能力,如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等;總體變現(xiàn)能力,如流動比率、速動比率等;總體資產(chǎn)營運能力,如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;負(fù)債比率,如資產(chǎn)負(fù)債率等。第二條 其它部門、分公司、項目部職責(zé)(一) 負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確向財務(wù)部提交各項財務(wù)分析所需的信息;(二) 負(fù)責(zé)及時與財務(wù)部就本單位的財務(wù)分析表現(xiàn)出的問題進行分析研究,提出改進方案。第四十五條 本制度自頒布之日起施行。第四十一條 對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)及時提出處理意見和改進方案,并報公司總經(jīng)理處理。第四十條 公司審計部對公司貨幣資金的使用情況進行監(jiān)督和檢查,主要內(nèi)容有:(一) 貨幣資金支出審批手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批情況;(二) 財務(wù)印章的保管情況。第三十六條 公司財務(wù)部應(yīng)盡力滿足項目部的業(yè)務(wù)資金需求,保障項目施工順暢進行。第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。第三十條 對于確實無法填寫支票金額的,在簽發(fā)支票時,除加蓋銀行預(yù)留印鑒外,必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額,以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,并報財務(wù)部長處理。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二十五條 銀行帳戶的管理(一)公司各級銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用,只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第二十一條 備用金的開支,必須經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意,項目經(jīng)理對備用金開支的合理性、合法性負(fù)責(zé),財務(wù)部在報帳時對其合法性進行審核。第十八條 備用金的金額由財務(wù)部根據(jù)二次預(yù)算核定,原則上不得超過二次預(yù)算總額的5%。第十三條 財務(wù)部應(yīng)按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金限額需要變動時,必須報經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn),從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途。(一) 部門負(fù)責(zé)人是指各部門部長(或主任、經(jīng)理)。第九條 現(xiàn)金的使用范圍(一) 職工工資、津貼;(二) 個人勞務(wù)報酬,包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬;(三) 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金;(四) 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支付;(五) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(六) 結(jié)算起點1000元以下的零星支出;(七) 向農(nóng)民支付的各種補償費用;(八) 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。郵寄、郵匯的收、付款應(yīng)有專門登記簿登記,記錄匯款來源及匯款方向,經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、金額、轉(zhuǎn)交和簽收的事項。公司辦理有關(guān)貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜時,應(yīng)遵循本制度的規(guī)定第三條 本制度適用于公司總部及其各職能部門、各分公司和各項目部。第五條 本制度所稱的“天”,均指工作日。第十章 附則第一條 本制度由公司財務(wù)部制定,報總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行,修改時亦同。2. 預(yù)算目標(biāo)考核屬于績效考核的范疇,應(yīng)納入公司績效考核體系。(二) 預(yù)算局部調(diào)整流程1. 每季度末,各部門/分公司提出預(yù)算調(diào)整申請,并制定預(yù)算局部調(diào)整方案,報公司財務(wù)部;2. 公司財務(wù)部審核、匯總各部門/分公司預(yù)算局部調(diào)整方案;3. 公司總經(jīng)理辦公會對預(yù)算局部調(diào)整方案進行審批,出具意見;4. 各部門/分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進行調(diào)整,報公司財務(wù)部匯總審核; 5. 公司財務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行;6. 預(yù)算局部調(diào)整與季度預(yù)算的編制一起進行。只有當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)重大變化時,才可以考慮進行年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。第八章 預(yù)算調(diào)整第一條 預(yù)算調(diào)整的分類(一) 預(yù)算目標(biāo)調(diào)整:每年7月中旬,由預(yù)算管理委員會確定是否統(tǒng)一安排年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。相對量可制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),如:有利差異20%,不利差異5%。(二) 預(yù)算分析項目是指金額較大、對公司年度預(yù)算目標(biāo)有很大影響的預(yù)算項目,這些項目一旦出現(xiàn)比較大的差異,會直接影響公司年度預(yù)算目標(biāo)的完成,必須重點監(jiān)控、分析。執(zhí)行進度表是最基礎(chǔ)的報表,必須按季填寫。對預(yù)算執(zhí)行情況異常的部門應(yīng)及時提醒該部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)注意控制預(yù)算執(zhí)行進度。第五條 預(yù)算執(zhí)行情況的記錄(一) 某某的預(yù)算執(zhí)行情
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