【正文】 算調(diào)整的分類（一） 預(yù)算目標(biāo)調(diào)整：每年7月中旬，由預(yù)算管理委員會確定是否統(tǒng)一安排年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。（三） 新開工程項(xiàng)目導(dǎo)致的分公司預(yù)算調(diào)整。只有當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)重大變化時(shí)，才可以考慮進(jìn)行年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。2. 由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實(shí)際經(jīng)營不再適用；3. 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用；4. 企業(yè)體制改革，發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；5. 出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能；6. 預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。（二） 預(yù)算局部調(diào)整流程1. 每季度末，各部門/分公司提出預(yù)算調(diào)整申請，并制定預(yù)算局部調(diào)整方案，報(bào)公司財(cái)務(wù)部；2. 公司財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門/分公司預(yù)算局部調(diào)整方案；3. 公司總經(jīng)理辦公會對預(yù)算局部調(diào)整方案進(jìn)行審批，出具意見；4. 各部門/分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總審核； 5. 公司財(cái)務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行；6. 預(yù)算局部調(diào)整與季度預(yù)算的編制一起進(jìn)行。第九章 預(yù)算考核第一條 預(yù)算考核的目的：為確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范全面預(yù)算管理，科學(xué)有效地控制成本費(fèi)用，公正、合理、客觀地評價(jià)各部門/分公司的預(yù)算管理工作，應(yīng)定期對各部門/分公司的預(yù)算管理情況進(jìn)行考核，并納入到績效考核體系之中。2. 預(yù)算目標(biāo)考核屬于績效考核的范疇，應(yīng)納入公司績效考核體系。（二） 預(yù)算體系運(yùn)行情況考核1. 預(yù)算體系運(yùn)行情況考核是指對各部門/分公司預(yù)算管理的態(tài)度及水平的考核。第十章 附則第一條 本制度由公司財(cái)務(wù)部制定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。第三條 本制度未盡之處，公司財(cái)務(wù)部可以在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)制訂相應(yīng)的管理細(xì)則。第五條 本制度所稱的“天”，均指工作日。貨幣資金管理制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)對公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的基本情況，制定本制度。公司辦理有關(guān)貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜時(shí)，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定第三條 本制度適用于公司總部及其各職能部門、各分公司和各項(xiàng)目部。第五條 會計(jì)、出納人員應(yīng)嚴(yán)格職責(zé)分工，出納人員的資格由財(cái)務(wù)部和人力資源部審查認(rèn)可，現(xiàn)金的收入、支出和保管只限于出納人員負(fù)責(zé)辦理，除備用金以外，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。郵寄、郵匯的收、付款應(yīng)有專門登記簿登記，記錄匯款來源及匯款方向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、金額、轉(zhuǎn)交和簽收的事項(xiàng)。第八條 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并經(jīng)會計(jì)復(fù)核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬。第九條 現(xiàn)金的使用范圍（一） 職工工資、津貼；（二） 個人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專門工作的報(bào)酬；（三） 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；（四） 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其它支付；（五） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（六） 結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；（七） 向農(nóng)民支付的各種補(bǔ)償費(fèi)用；（八） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。凡一次借款或報(bào)銷在2000元以上的，應(yīng)提前一天告知財(cái)務(wù)部出納人員，以便出納籌款備付。（一） 部門負(fù)責(zé)人是指各部門部長（或主任、經(jīng)理）。（二） 財(cái)務(wù)部門對原借款未結(jié)清又重新借款的，有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。第十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額需要變動時(shí)，必須報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途。第十五條 提取一萬元以上的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)有公司人員陪同，同時(shí)應(yīng)使用本單位車輛。第十八條 備用金的金額由財(cái)務(wù)部根據(jù)二次預(yù)算核定，原則上不得超過二次預(yù)算總額的5%。第十九條 備用金只允許用于工程輔助材料購置、小額賠償、工程招待等支出，不得挪作它用。第二十一條 備用金的開支，必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意，項(xiàng)目經(jīng)理對備用金開支的合理性、合法性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部在報(bào)帳時(shí)對其合法性進(jìn)行審核。第二十三條 報(bào)賬員必須在工程項(xiàng)目現(xiàn)場工作結(jié)束后五個工作日內(nèi)，交回備用金開支憑證及剩余資金，財(cái)務(wù)部據(jù)之注銷備用金。第二十五條 銀行帳戶的管理（一）公司各級銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 （三）財(cái)務(wù)印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制；即：財(cái)務(wù)章由會計(jì)保管，另外2枚由各自本人保管，不準(zhǔn)1人統(tǒng)一保管使用。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二十七條 出納人員應(yīng)該逐筆序時(shí)登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部長處理。第二十九條 建立健全支票領(lǐng)用登記制度。第三十條 對于確實(shí)無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時(shí)，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。第三十一條 支票領(lǐng)用后，應(yīng)在5天之內(nèi)報(bào)銷，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)核對銀行存款。第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。第三十四條 公司所有銀行帳戶（含工程現(xiàn)場所開臨時(shí)銀行帳戶）由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。第三十六條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)盡力滿足項(xiàng)目部的業(yè)務(wù)資金需求，保障項(xiàng)目施工順暢進(jìn)行。第六章 資金報(bào)告與監(jiān)督第三十八條 各職能部門、分公司、項(xiàng)目部應(yīng)每月公司財(cái)務(wù)部上報(bào)下月資金使用計(jì)劃。第四十條 公司審計(jì)部對公司貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，主要內(nèi)容有：（一） 貨幣資金支出審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批情況；（二） 財(cái)務(wù)印章的保管情況。（三） 票據(jù)的保管情況。第四十一條 對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)提出處理意見和改進(jìn)方案，并報(bào)公司總經(jīng)理處理。第四十三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第四十五條 本制度自頒布之日起施行。第二條 公司財(cái)務(wù)分析包括分為公司定期財(cái)務(wù)分析、分公司定期財(cái)務(wù)分析、工程項(xiàng)目分析和專題分析。第二條 其它部門、分公司、項(xiàng)目部職責(zé)（一） 負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確向財(cái)務(wù)部提交各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析所需的信息；（二） 負(fù)責(zé)及時(shí)與財(cái)務(wù)部就本單位的財(cái)務(wù)分析表現(xiàn)出的問題進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)方案。主要包括收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施。第二條 每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動比率、速動比率等；總體資產(chǎn)營運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；負(fù)債比率，如資產(chǎn)負(fù)債率等。第三條 公司財(cái)務(wù)分析員要經(jīng)常和公司審計(jì)部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議第四章 分公司財(cái)務(wù)分析第一條 每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要分析各分公司的預(yù)算完成情況，上報(bào)公司月度經(jīng)營分析會。財(cái)務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，從“常用財(cái)務(wù)指標(biāo)說明表”中選擇分析指標(biāo)。第三條 分公司經(jīng)理應(yīng)與財(cái)務(wù)分析人員共同研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施。各工程項(xiàng)目分析報(bào)告需報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營部一份，作為生產(chǎn)經(jīng)營部進(jìn)行項(xiàng)目管理的數(shù)據(jù)依據(jù)；項(xiàng)目結(jié)束后的分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送市場開發(fā)中心一份，作為市場開發(fā)中心進(jìn)行工程投標(biāo)的參考數(shù)據(jù)。（二） 工程款回收分析，對工程款的應(yīng)收和實(shí)收情況以及未收到的原因進(jìn)行分析。這一指標(biāo)用來衡量項(xiàng)目收款與項(xiàng)目用款的對比情況，系數(shù)大于1，表示項(xiàng)目收款快于項(xiàng)目用款。這一指標(biāo)用來衡量工程項(xiàng)目的墊款情況，比率越大，表示公司對項(xiàng)目的墊款越多。（四） 成本費(fèi)用分析，根據(jù)各項(xiàng)工程完成進(jìn)度，將實(shí)際發(fā)生額與二次預(yù)算額進(jìn)行對比分析。（五） 項(xiàng)目利潤分析，對工程項(xiàng)目截止到該月的利潤進(jìn)行分析。（六） 工程項(xiàng)目應(yīng)付應(yīng)收款分析，對工程項(xiàng)目的應(yīng)付各種款項(xiàng)的應(yīng)付和實(shí)付、應(yīng)收和實(shí)收情況進(jìn)行說明。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項(xiàng)目部存在的主要問題，并提出管理建議。（二） 項(xiàng)目應(yīng)收應(yīng)付情況分析，可用以下指標(biāo)：1. 工程收現(xiàn)率=實(shí)際收款/（確認(rèn)的總收入）；2. 應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項(xiàng)目部存在的主要問題，并提出管理建議。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進(jìn)行專項(xiàng)具體分析、評價(jià)，并提出建議。第七章 附則第一條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。第三條 本制度施行后，凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。附件：常用財(cái)務(wù)指標(biāo)說明指標(biāo)大類指標(biāo)指標(biāo)公式與變型、輔助公式指標(biāo)說明一、獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利率＝銷售毛利247。營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤247。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)利潤率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過核心業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。成本利潤分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤率成本費(fèi)用利潤率＝營業(yè)利潤247。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額。平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）247。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。資本保值增值率資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重＝核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多元化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量247。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量247。資金安全率資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價(jià)物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）247。二、營運(yùn)能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額247。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。存貨周轉(zhuǎn)率=360247。平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。（銷售收入247。三、償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動負(fù)債比率現(xiàn)金流動負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上期銷售收入100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。上期凈利潤額100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。年初所有者權(quán)益 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。第二條 本制度所稱票據(jù)系指與公司日常經(jīng)營相關(guān)的各種有價(jià)證券和憑證，包括發(fā)票、支票、匯票等。第二章 支票的管理第四條 公司支票由出納保管。第六條 借用支票必須填寫“支票領(lǐng)用單”并經(jīng)主管該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿簽字備查。向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，使用轉(zhuǎn)賬支票。第九條 出納根據(jù)支票存根統(tǒng)一編制憑證號，將原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄次，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋公司財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。第十六條 公司從事其他經(jīng)營活動，對外支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 第四章 匯票的管理第十九條 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章，為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。出具匯票（或接受匯票時(shí)）應(yīng)認(rèn)真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。背書（或接受背書）時(shí)應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。第二十五條 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時(shí)，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。第二十六條 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進(jìn)行。第二十七條 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。第二十九條 本制度自頒布之日起施行。第二條 本制度所指的籌資，包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。第三條 籌資的原則：（一） 遵守國家法律、法規(guī)原則；（二） 統(tǒng)一籌措原則；（三） 綜合權(quán)衡，降低成本原則；（四） 適度負(fù)債，防范風(fēng)險(xiǎn)原則。第二章 權(quán)益資本籌資第五條 公司權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資進(jìn)行。第六條 公司吸收直接投資程序：（一） 公司吸收直接投資必須經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)；（二） 公司與投資者簽定投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份