【正文】 通常在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)被消耗或經(jīng)出售轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收賬款等，具有明顯的流動性，屬于流動資產(chǎn) 。如“2/10，N/30”。信 用 標(biāo) 準(zhǔn) 的 選 擇：信用標(biāo)準(zhǔn)銷售利潤①機(jī)會成本②管理成本③壞賬成本④差異①－②－③－④放寬增加增加增加增加大于零，則方案可行。五、現(xiàn)金的日?？刂频诙?jié) 應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款的概述概念；功能：（1）增加收入：銷售收入增加、利潤增加；（2）減少存貨：存貨占用資金減少，機(jī)會成本和管理費(fèi)減少；管理原則。最佳現(xiàn)金余額的計(jì)算：分別計(jì)算各種方案的機(jī)會成本、管理成本、短缺成本之和；選出總成本最低的現(xiàn)金余額即為最佳現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金持有量與管理成本之間沒有明顯的比例關(guān)系?，F(xiàn)金余額越多，短缺成本越少。會計(jì)人員在監(jiān)制現(xiàn)金收付記賬貨單時，必須嚴(yán)格審查有關(guān)憑證，堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和財(cái)務(wù)管理制度。④各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形式 ，不得自帶現(xiàn)金。1977年11月28日國務(wù)院頒布《關(guān)于實(shí)行現(xiàn)金管理的決定》，這是中國現(xiàn)金管理制度的基礎(chǔ)。包括：（1）速動資產(chǎn)是指在很短時間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)。包括：（1）處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲備的消費(fèi)品；（2）處于待售狀態(tài)的流動資產(chǎn)。加強(qiáng)對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。（3）計(jì)算公式公司價值分析法選擇使得公司價值最大的資本結(jié)構(gòu)和籌資方式考核：課后習(xí)題：111題資本成本計(jì)算：16小題；籌資決策：（1）杠杠效應(yīng)：79小題；（2）資本結(jié)構(gòu)決策：1011小題。最佳資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在適度財(cái)務(wù)風(fēng)險的條件下，使其預(yù)期的綜合資本成本率最低，同時使企業(yè)價值最大的資本結(jié)構(gòu)。資本成本是評價投資項(xiàng)目，比較投資方案和進(jìn)行投資決策的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在租期內(nèi)，承租人必須連續(xù)支付租金，非經(jīng)雙方同意，中途不得退租 租賃合同靈活，在合理限制條件范圍內(nèi)，可以解除租賃契約 租賃期滿的資產(chǎn)處置 租賃期滿后，租賃資產(chǎn)的處置有三種方法可供選擇：將設(shè)備作價轉(zhuǎn)讓給承租人；由出租人收回；延長租期續(xù)租 租賃期滿后，租賃資產(chǎn)一般要?dú)w還給出租人 租賃資產(chǎn)的維修保養(yǎng) 租賃期內(nèi)，出租人一般不提供維修和保養(yǎng)設(shè)備方面的服務(wù) 租賃期內(nèi)，出租人提供設(shè)備保養(yǎng)、維修、保險等服務(wù) （二）程序：A、選擇租賃公司；B、簽訂購貨協(xié)議；C、鑒定租賃合同；D、交貨驗(yàn)收；E、定期交付租金；F、合同期滿處理設(shè)備。債券的發(fā)行程序（1）作出發(fā)行債券的決議；（2）向國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)提出發(fā)行債券的申請；（3）公告?zhèn)技k法；（4）委托證券承銷機(jī)構(gòu)發(fā)售；（5）交付債券，收繳債券款，登記債券存根簿。二、發(fā)行債券籌資公司債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。債務(wù)籌資的缺點(diǎn)：（1）不能形成企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險較大；（3）籌資數(shù)額有限一、長期借款籌資（一）種類：用途；提供貸款的機(jī)構(gòu)；有無擔(dān)保；償還方式。二、發(fā)行普通股股票（—）分類股東有無記名：記名、無記名；是否表明金額：面值、無面值；投資主體不同：國有股、法人股、個人股；發(fā)行對象和上市地區(qū)不同：A、B、H、N股。種類投資者看：國家、法人、個人和外商資金；（1）吸收國家投資；（2）吸收法人投資；（3）吸收外商投資；（4）吸收社會公眾投資。如投入資本、發(fā)行股票等 （2）間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)而融通資本的籌資活動。取得方式：內(nèi)部和外部； （1）內(nèi)部籌資：指企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部通過留用利潤而形成的資本來源。企業(yè)的長期資本通常包括各種股權(quán)資本和長期借款、應(yīng)付債券等債權(quán)資本。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會帶來高收益外，還會相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。一定的籌資方式可能只適用于某一特定的籌資渠道，但是同一渠道的資金往往可采用不同的方式取得，同一籌資方式又往往適用于不同的籌資渠道?！?5．銀行借款籌資。企業(yè)籌資方式一般有下列七種：　 1．投入資本籌資。； 混合性：企業(yè)同時既為擴(kuò)張規(guī)模又為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)而產(chǎn)生的籌資動機(jī)，可稱為混合性籌資動機(jī)。擴(kuò)張性：擴(kuò)張性籌資動機(jī)是企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；蜃芳訉ν馔顿Y的需要而產(chǎn)生的籌資動機(jī)。要求：符合國家政策法規(guī)規(guī)定；符合市場的需要；資產(chǎn)配置合理；企業(yè)員工素質(zhì)較好，工作效率高，有現(xiàn)代企業(yè)管理的意識（企業(yè)能否吸引資金，主要取決于企業(yè)的自身?xiàng)l件）。其計(jì)算公式為：式中：C代表標(biāo)準(zhǔn)離差率 代表標(biāo)準(zhǔn)離差 代表期望報酬率小心謹(jǐn)慎者希望將標(biāo)準(zhǔn)離差率控制在10%甚至5%以內(nèi)。概率率分布：如果把所有可能的事件或結(jié)果都列示出來，且每一事件都給予一種概率，把它們列示在一起，便構(gòu)成了概率的分布。 無期限債券的利息、優(yōu)先股股利都可以看為永續(xù)年金。 P17例題29延期年金 延期年金是指在最初若干期沒有收付款項(xiàng)的情況下，后面若干期等額的系列收付款項(xiàng)。普通年金現(xiàn)值（PVAn）是指一定時期內(nèi)每期期末收付款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和。P14例題22，3（三）年金年金是指一定時期內(nèi)每期相等金額的收付款項(xiàng)。單利終值的計(jì)算公式為：F=P+Pin =P(1+in)單利現(xiàn)值的計(jì)算P14例題21（二）復(fù)利把上期末的本利和作為下一期的本金，在計(jì)算時每一期本金的數(shù)額是不同的。從絕對量上看，貨幣時間價值是貨幣的真實(shí)增值額，即一定數(shù)額的資金與時間價值率的乘積。　　多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，所示。 （3）多欄式明細(xì)分類賬，161。 此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價、最高和最低儲備量等。 （2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。161。 總分類賬的一般格式如表所示。161。（一）會計(jì)賬簿的分類按用途：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿；按外表形式：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿；（二）日記賬、總賬和明細(xì)賬的格式及登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬的格式與登記方法總賬的格式設(shè)置161。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并計(jì)算累計(jì)數(shù)，期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。另外，外來原始憑證一般均屬一次憑證。 一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。 自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。原始憑證的種類：（1）按來源：外來、自制； 161。第四節(jié) 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿一、會計(jì)憑證概念：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。習(xí)題36以現(xiàn)金2 000元退還某投資者的投入資本?，F(xiàn)金減少表示資產(chǎn)減少，應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方，設(shè)備增加表示資產(chǎn)減少，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方。練習(xí)題：習(xí)題31企業(yè)收到投資者現(xiàn)金20 000元。例3—5：2008年5月12日，公司預(yù)收清潔衛(wèi)生費(fèi)3000元。例3—1：2008年5月1日，公司接受甲公司的投資200萬元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。收入和費(fèi)用最終要轉(zhuǎn)到“本年利潤賬戶”，因此收入類和費(fèi)用類賬戶最終是沒有余額的?？梢詫⒊杀究醋魇且环N資產(chǎn)。復(fù)式記賬法：是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。在會計(jì)制度中，對會計(jì)科目及核算內(nèi)容均有具體規(guī)定和解釋。金額記入其左方時稱為“借記”該帳戶，記入其右方則為“貸記”該帳戶。（二）會計(jì)賬戶（account），是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的工具。資產(chǎn)負(fù)債銀行存款85 000應(yīng)付債款80 000應(yīng)收賬款15 000　　固定資產(chǎn)190 000　　其中：辦公設(shè)備70 000所有者權(quán)益建筑物120 000實(shí)收資本——羅生240 000無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）30 000　　資產(chǎn)總額320 000負(fù)債與所有者權(quán)益總額320 000 吉安管理咨詢事務(wù)所業(yè)務(wù)的概要性分析 單位：元資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益序號業(yè)務(wù)描述銀行貸款應(yīng)收賬款辦公設(shè)備建筑物土地應(yīng)收賬款實(shí)收資本—羅生期初余額00000001所有者現(xiàn)金投資十250 000十250 0002限購?fù)恋睾徒ㄖ?70000十120 00050 0003賒購辦公設(shè)備100 000100 0004以成本價現(xiàn)銷土地十20 000200005以成本價賒銷辦公設(shè)備十30 000300006收取賒銷款十15 000150007支付賒銷款20000十20 0008所有者現(xiàn)金抽回資本 1000010000期末余額85 00015 00070 000120 00030 00080 000240 000總額320 00080 000240 000總資產(chǎn)=總負(fù)債+所有者權(quán)益 第三節(jié) 借貸記賬法一、會計(jì)科目和會計(jì)賬戶（一）會計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款增加了15 000元，應(yīng)收賬款減少了15 000元。這個視頻設(shè)備花費(fèi)30 000元，在舊設(shè)備市場上這個視頻設(shè)備價值為35 000元。應(yīng)付賬款負(fù)債增加了100 000元。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生以后，銀行存款減少了170 000元，無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）增加了 50 000元，固定資產(chǎn)（建筑物）增加了120 000元。這項(xiàng)投資業(yè)務(wù)發(fā)生以后，銀行存款（資產(chǎn)）增加了250 000元。反映利潤表要素之間的數(shù)量關(guān)系的等式是：收入－費(fèi)用=利潤。收入費(fèi)用+利得損失=利潤二、會計(jì)等式在會計(jì)核算中反映各個會計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，稱為會計(jì)等式，又稱會計(jì)方程式、會計(jì)平衡公式。包括收入減去費(fèi)用后的余額、直接記錄當(dāng)期利潤的利得和損失。此外，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也是一項(xiàng)費(fèi)用……總之，費(fèi)用的名堂可謂五花八門，令人應(yīng)接不暇。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產(chǎn)生的差額。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。總結(jié)起來，負(fù)債確認(rèn)必須具備以下條件：1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；2）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。另外，會計(jì)中入賬的資產(chǎn)必須是可以可靠計(jì)量的。根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下特征。資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。會計(jì)要素是會計(jì)對象的具體化，是會計(jì)基本理論研究的基石，更是會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的核心。會計(jì)學(xué)的研究對象是資金的運(yùn)動。 至此，我國會計(jì)理論和會計(jì)實(shí)務(wù)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展。1999年5月修訂會計(jì)法并在2000年7月1日執(zhí)行。四、 會計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展、作用與會計(jì)學(xué)一、會計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展和作用（一）會計(jì)產(chǎn)生的動因 概括地講，會計(jì)是隨著人類社會生產(chǎn)實(shí)踐活動的發(fā)展和人們對社會生產(chǎn)活動管理的客觀需要而產(chǎn)生的，是為管理好生產(chǎn)而起作用的。在貨幣計(jì)量前提下，企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會計(jì)期間劃分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。但在持續(xù)經(jīng)營這一前提下，企業(yè)一旦出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，經(jīng)營十分困難，甚至資不抵債，企業(yè)宣告破產(chǎn)，被迫進(jìn)行清理，則采用破產(chǎn)清算的會計(jì)處理方法。（2）持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)進(jìn)行下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計(jì)主體條件：凡是對外報送會計(jì)報表單位或組織。會計(jì)核算對象的確定、會計(jì)政策的選擇、會計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。（二）會計(jì)監(jiān)督：由各單位的會計(jì)人員通過會計(jì)工作對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查與督導(dǎo)。貨幣為主要計(jì)量單位（3種計(jì)量方式：實(shí)物、勞動和貨幣）；反映經(jīng)濟(jì)活動時具有完整、連續(xù)和系統(tǒng)性；以真實(shí)、合法的會計(jì)憑證為依據(jù)；核算時形成了一套專門的方法和特定的程序；是一個為會計(jì)報告使用者服務(wù)的信息系統(tǒng)，是一種商業(yè)語言，是一項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。 在經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部，財(cái)務(wù)處于主導(dǎo)地位，生產(chǎn)、技術(shù)、營銷、勞動等項(xiàng)管理都要圍繞利潤最大化和本金擴(kuò)張的財(cái)務(wù)目標(biāo)去進(jìn)行；會計(jì)處于基礎(chǔ)性地位，通過提供財(cái)務(wù)信息為財(cái)務(wù)管理和其他各項(xiàng)管理服務(wù)。所以，起媒介作用的是價值運(yùn)動信息。也就是說，財(cái)務(wù)管理是進(jìn)行有關(guān)資金籌集供應(yīng)與運(yùn)用的意向決定，而會計(jì)是為這種意向決定提供情報的。相比之下，財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動（價值運(yùn)動）直接進(jìn)行管理，因而它具有一般管理所固有的職能，即計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。會計(jì)的另一職