【正文】 六、本科目的年末余額為歷年所積存的末分配利潤(或未彌補虧損)。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為末分配的利潤。企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目(應交所得稅)。三、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一末分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。企業(yè)提取的公益金在本科目內設明細科目核算。三、企業(yè)將資本公積金轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產的市場價格或有關憑據(jù)，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的拔人資金，貸方核算上級企業(yè)實際拔入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。六、本科目應按投資人設置明細賬。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應作為國家投資人賬。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應按期計提利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目進行核算。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)預提固定資產修理費用時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“管理費用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產修理支出，通過“專項工程支出”科目核算，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結轉記入本科目，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉入當期有關成本費用科目，不得保留余額。 第231號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產修理費用等。三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細賬。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)按照稅務機關規(guī)定的期限與稅‘務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產品稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租等)，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術改進獎等，不在本科目核算。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)按規(guī)定預收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結算價格與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)票賬單時，借記“物資采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。如果上述材料物資已經預付購貨定金或部分貸款時，則應將預付的定金或貨款自“預付賬款”目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。應付票到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第202號科目 應付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 二、盤盈的各種材料、庫存商品、產品、固定資產等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“庫存產成品”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業(yè)開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產改良支出，應當在租賃期內分期平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期限在一定期限內分期平均攤銷。四、 本科目應按無形資產類別設置明細賬。2．其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。二、企業(yè)購入的無形資產，應當按實際成本記賬。七、工程完工交付使用時，技工程的實際成本，借記“固定資產”、“臨時設施”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)購入的需要安裝設備在交付使用之前，有關設備的購人成本，以及發(fā)生的安裝費用，應先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。承包工程的內部施工單位應借記“內部往來”科目，貸記“工程結算收入”科目。使用本企業(yè)的商品產品，按規(guī)定以售價結算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應在本科目單獨設置“專項工程物資”明細科目進行核算。三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設施轉入清理，按臨時設施賬面凈值，借記“固定資產清理–––臨時設施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設施賬面原價，貸記“臨時設施”科目。四、本科目按臨時設施種類和使用部門進行明細核算。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產損失”科目，貸記本科目。企業(yè)臨時設施的清理可在本科目設置“臨時設施清理”明細科目進行核算。應提的折舊總額為定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。 第155號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。 盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。企業(yè)為取得固定資產發(fā)生的借款利息支出和其他有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值。企業(yè)應依據(jù)規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據(jù)。三、本科目的核算內容，應與所屬單位使用的“上級撥人資金”科目的核算內容相一致。七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細賬。債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目；按本金數(shù)貸記本科目(債券投資)，按已計利息數(shù)，貸記本科目(應計利息)，按未計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。五、企業(yè)認購的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應貸記“其他應收款一應收股利”科目。三、本科目應設置以下四個明細科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應計利息。三、本科目應按照費用種類進行明細核算。 第139號科目 待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。五、本科目應按產成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬。月末借方余額反映庫存產成品的實際成本?！　〉?37號科目 庫存產成品一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產成品的實際成本。第133號科目 委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。計算分配成本差異的方法一經確定，不得隨意變更。庫存材料(包括庫存低值易耗品、庫存周轉材料)因調整計劃成本所發(fā)生的差額，應自“庫存材料”等有關科目轉入本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應認真制定材料價格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。財會部門應根據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷和應補提的攤銷。各使用部門應設置在用低值易耗品明細賬(包括數(shù)量和金額)，定期與實物核對，并與財會部門的賬面金額進行核對。3．五五攤銷：即領用時攤銷50％，報廢時再攤銷50％。低值易耗品是指使用年限較短，或價值較低，不作固定資產核算的各種用具物品。對于報廢周轉材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(“周轉材料攤銷”明細科目)，將應收賠償款．借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值，借記“庫存材料”科目，將應補提的攤銷額借記“工程施工”等科目．將報廢的周轉材料價值，貸記本科目(“在用周轉材料”明細科目)。根據(jù)采用的攤銷方法，計算周轉材料攤銷時，借記“工程施工”等有關科目，貸記本科目(“周轉材料攤銷”明細科目)。三、本科目應設置以下三個明細科目：1．在庫周轉材料；2．在用周轉材料；3．周轉材料攤銷。二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：1．一次攤銷：一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領用時一次計入成本、費用。六、本科目應按材料的類別、品種規(guī)格和保管地點設置明細賬，進行明細核算。對不同的材料可以采用不同的計價方法。 三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉賬撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。3．機械配件。 二、企業(yè)各種庫存材料一般應作如下分類：1．主要材料。 三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費。 采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收入)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應于月份終了按計劃成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應付賬款––––暫估應付賬款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關科目。(3)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。 第121號科目 物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。五、本科目應按備用金領用單位設置明細賬。三、實行定額備用金制度的單位，備用金領用部門支用備用金后，應根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。 第118號科目 備 用 金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內部單位(如職能部門、施工單位、車間等，下同)備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內部往來記賬通知單”(格式、內容由企業(yè)自行規(guī)定)，由經濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。本科目的期末余額應與所屬內部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。 各內部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)(公司，下同)集中核算，以便掌握所屬內部單位之間的結算情況，也可以由各內部單位直接結算，月終通過企業(yè)集中對賬，以簡化核算手續(xù)。所購商品、材料物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”等科目，貸記“應付賬款”科目。 第115號科目 預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。三、發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。五、本科目應設置“應收工程款”和“應收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務、作業(yè)的單位設置明細賬。二、本科目的借方核算企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結算或銷售款項，貸方核算已經收取的款項，以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收賬款。六、本科目應按不同的票據(jù)種類分別設賬進行明細核算。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按應收票據(jù)票面金額，借記“應收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內逐筆注銷。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。企業(yè)應按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息)，借記本科目，按照應收取的股利和利息，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。六、本科