【正文】 　　了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。　　③固定資產(chǎn)出租收入的審查　　審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理——→審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況　?、軐彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出的真實(shí)性　?、輰彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性　?。?）投資凈收益的審查　　審查投資收益的真實(shí)性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性　?。?）營業(yè)外收支的審查　?、贍I業(yè)外收入的審查　　審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性　　②營業(yè)外支出的審查　　審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性　?。?）利潤總額的審查　　在完成利潤形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實(shí)其正確性?！　‘a(chǎn)品成本審計(jì)　　（1）審計(jì)目標(biāo)　　證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃——→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　?、佼a(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查　?、谥苯硬牧腺M(fèi)的審查　　直接材料耗用量的審查——→直接材料計(jì)價(jià)的審查——→直接材料費(fèi)用分配的審查　?、壑苯尤斯べM(fèi)的審查　　審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性——→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性　?、苤圃熨M(fèi)用的真實(shí)性　　審查制造費(fèi)用的真實(shí)性——→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性——→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性　?、葺o助生產(chǎn)費(fèi)用的審查　　審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配　?、拊诋a(chǎn)品成本的審查　　審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法　?、弋a(chǎn)成品成本的審查　　審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算　　費(fèi)用審計(jì)　?。?）審計(jì)目標(biāo)　　證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)——→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　　分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)——→審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性——→核查期間費(fèi)用的截止日期——→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性　?。ㄈ├麧檶徲?jì)　　審計(jì)目標(biāo)　　證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確　　內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計(jì)劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序——→評(píng)價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)　　實(shí)質(zhì)性審查　?。?）產(chǎn)品銷售利潤的審查　　審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定　　審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。審查銷售收入計(jì)算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理　?、趲齑娌牧蠈彶椤　”P點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日　?、鄄牧铣鰩斓膶彶椤　?duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為　　應(yīng)收賬款審計(jì)　?。?）審計(jì)目標(biāo)　?、僮C實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　?、賾?yīng)收賬款的審查　　取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用　　②應(yīng)收票據(jù)的審查　　取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度　　固定資產(chǎn)審計(jì)　?。?）審計(jì)目標(biāo)　　①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　　①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查　?、诠潭ㄙY產(chǎn)增加與減少的審查　?、酃潭ㄙY產(chǎn)折舊的審查　?、芄潭ㄙY產(chǎn)結(jié)存的審查　?、菰诮üこ虒彶椤　。ǘ?、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)　　主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)　?。?）審計(jì)目標(biāo)　　證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計(jì)劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　?、俜治鰴z查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。即有無溢缺。　?。?）實(shí)質(zhì)性審查　?、賻齑娆F(xiàn)金審查　　首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”?！　。ò耍┕ぷ饕蟆　∈煜す靖黝愗?cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法?！　〖皶r(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法知識(shí)，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理?！　。┌l(fā)票的領(lǐng)購及使用　　根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財(cái)務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險(xiǎn)柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表　　注：　　（1）及時(shí)購買所需的票據(jù)，隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求?！　。?）全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊(cè)?！　。ㄈ┥陥?bào)稅款　　每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章——→申報(bào)——→登記稅票——→申報(bào)表歸類保存　　注：　?。?）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào)，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報(bào)，車船稅、土地使用稅于每季度第1個(gè)月申報(bào)，印花稅年底一次申報(bào)?！　。?）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。　　了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作?！　〈_保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位?！　。ㄈ└＠再M(fèi)用支出　　審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等支出——→編制記賬憑證　　借：應(yīng)付福利——相關(guān)明細(xì)科目　　　貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗　?。ㄋ模┕e金管理　　公積金變動(dòng)簽收人力資源部傳來的公積金變動(dòng)表——→審核變動(dòng)表——→補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額——→交出納辦理公積變動(dòng)?！　。?）新增退休人員時(shí)，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào)，以便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼?！　诒?內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放　?。?）編制工資表程序與在職員工相同?！　。?）備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次?！　。ㄒ唬┕べY發(fā)放　　現(xiàn)金工資性支出　　日常零星工資性支出　　收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證　　借：應(yīng)付工資——部門　　　　管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它　　　貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗付款　　注：　　（1）注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”，未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用?！　±眄槝I(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰，銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范?！　。?）若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬，應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算?！　∽ⅲ褐修D(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)= （本期收貨金額+期初結(jié)余金額）/ （本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量） 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)?！　×私庳?cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作?！　⑴c制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度?！　。?）部門領(lǐng)用　　借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)　　　　　　　　——招待費(fèi) 　　　　制造費(fèi)用——**　　　　銷售費(fèi)用——**　　　貸：庫存商品——**　　　——→傳主管崗復(fù)核　　注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備?！　‘a(chǎn)成品出庫　　審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證　?。?）銷售單　　借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫　　　貸：庫存商品—— 商品**庫　　　——→傳銷售核算崗審核　　注：　　（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。　?。?）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額　　根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。　?。?）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款?！　∽ⅲ骸　。?）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范?！　?、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作?！　。瑢彶椴少弮r(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況?！　　　〔牧蟼}庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)?！　徍送馐鄄牧吓_具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票→傳出納崗收款→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)）——增值稅（銷項(xiàng)）　　或借：庫存現(xiàn)金/銀行存款　　　　貸：制造費(fèi)用倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） →傳成本崗審核　　注：，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。　?。ǎ玻┝阈菍?duì)外銷售。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無法確定時(shí)，先由采購員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致?！　≡履⑹樟蠁蔚冖诼?lián)與第④聯(lián)副聯(lián)→配對(duì)→清查貨已到但發(fā)票未到情況→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬→下月初用紅字沖回此憑證→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬 　　借：原材料/包裝物及低值易耗品——各二級(jí)科目　　　貸：應(yīng)付賬款——材料暫估　　注：①未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致?！　　　〔欢ㄆ诙酱俨少弳T報(bào)賬→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對(duì)賬→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確　　注：熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。　?。ǘ┎少徃犊睢　　　「鶕?jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃→匯總資金計(jì)劃→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批　　　?。?）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計(jì)劃并簽字→傳出納崗付款→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長　　（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證→編制記賬憑證　　借：應(yīng)付賬款——客戶單位　　　貸：銀行存款 →傳主管崗復(fù)核　　注：（1）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。　?。?）100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中?！　?，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象?！　　O(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬?！　∏宀橥旯すこ痰母黜?xiàng)支出→組織完工工程審計(jì)→編制工程明細(xì)表→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出→向相關(guān)部門提供峻工決算表→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單→編制記賬憑證　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：基建工程/更改工程/大修理工程→傳主管崗復(fù)核　?。ㄋ模┕芾硇怨ぷ鳌　?，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。 ②付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)?！　￠喿x招標(biāo)文件→開