航天晨光裝備制造公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度-wenkub.com
2025-05-20 17:49 本頁面
【正文】 (6) 公司內(nèi)部各單位由設(shè)置會計(jì)兼職檔案員（會計(jì)類）。 (4) 在移交前需對每 冊憑證在縱向中間部位加貼封條（封條在檔案館領(lǐng)?。?，封條上應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)主管和立卷人的私章，并注明封存時(shí)間。公司 會計(jì)檔案包括：會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、相關(guān)文書等類的會計(jì)檔案。 (2) 現(xiàn)金、銀行存款及其他的會計(jì)帳簿中，涉及外幣時(shí)，應(yīng)同時(shí)設(shè)置外幣帳簿。 （二十三） 憑證與帳簿 會計(jì)憑證分類與編號： (1) 暫未實(shí)施 ERP帳務(wù)系統(tǒng)的單位，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種，同時(shí)對上述憑證按類別進(jìn)行連續(xù)編號。 (8) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和評價(jià)分析。 (4) 利潤實(shí)現(xiàn)情況分析，找出影響利潤水平的 各種因素。 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表：其格式及項(xiàng)目內(nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要進(jìn)行報(bào)送。加以要素至少應(yīng)當(dāng)包括： (1) 交易的金額； (2) 未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息； (3) 未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞帳準(zhǔn)備金額； 定價(jià)政策。 公司 須按規(guī)定在會計(jì)報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)和或有負(fù)債及其相關(guān)內(nèi)容。 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： (1) 該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； (2) 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司； (3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 資產(chǎn)負(fù)債表日獲得新的進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。 (3) 若公司難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為政策變更或者會計(jì)估計(jì)變更得，應(yīng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理。 (2) 會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。 各外幣帳戶的外幣金額，期末按照期末匯率折合成人民幣，與帳面記帳金額之間的差額作為匯兌損益記入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益按借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。如果換入多項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照比例對換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行分配以確定換入資產(chǎn)入帳價(jià)值。 利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，按照各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)帳。 (2) 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法規(guī)定，按預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。 所得稅計(jì)稅基礎(chǔ) (1) 遞延所得稅資產(chǎn)：指公司收回資產(chǎn)帳面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅務(wù)規(guī)定可予以抵扣的金額。 (3) 財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容。如果公司銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （十三） 收入核算 公司銷售收入應(yīng)同時(shí)滿足以下條件，才能予以確認(rèn)： (1) 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； (3) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； (4) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成 本能夠可靠地計(jì)量。有溢價(jià)和折價(jià)的應(yīng)進(jìn)行攤銷。 債務(wù)重組事項(xiàng)中應(yīng)計(jì)負(fù)債的處理： (1) 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額， 計(jì)入當(dāng)期損益。 （十） 流動負(fù)債的核算 流動負(fù)債指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收帳款等。應(yīng)在收益期限一年內(nèi)分期攤銷計(jì)入成本費(fèi)用，如果已不能使公司收益，應(yīng) 一次全部將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用。無形資 產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后和計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額。 ④ 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成開發(fā)，并有能力使用或出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)。 （八） 無形資產(chǎn)核算 無形資產(chǎn)的確認(rèn) ：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。采用成本法核算有以下幾種情況： ① 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資； ② 對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。 （七） 長期投資核算 長期股權(quán)投資初始成本確定： (1) 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：同一控制下合并，在合并日按被合并方所有者權(quán)益帳面價(jià)值得份額作外長期股權(quán)投資的初始成本，其與現(xiàn)金和實(shí)物資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)帳面之間的差額 ，調(diào)整資本公積，不足部分調(diào)整留存收益。 在建工程款項(xiàng)支付：必須按公司相關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行，主要包括：工程款、設(shè)備款、材料款、工地現(xiàn)場水電費(fèi)、輔助實(shí)施款及按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 15號 — 建造合同》注明的應(yīng)歸屬于基本建設(shè)成本的其它各種費(fèi)用性支出。 公司應(yīng)定期或不定期地組織資 產(chǎn)職能歸口管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，每年至少實(shí)地盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，其凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。 (4). 以非貨幣性交易和債務(wù)重組方式換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。 公司固定資產(chǎn)按大類劃分，分為以下四類： (1). 房屋及建筑物：指公司全部房屋、建筑物、土地、道路、圍墻、水池等構(gòu)筑物；
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