【正文】 應(yīng)試指南426頁第5題、模擬試卷（二）計(jì)算題模擬試卷（二）綜合題模擬試卷（三）計(jì)算題1以及模擬試卷（四）計(jì)算題2都屬于相關(guān)知識點(diǎn)的演練。――丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝40040％＝160（萬元）。　　　　　　　　　　借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝800/240％＝160（萬元）。2950　　貸：長期股權(quán)投資（6）出售20％股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益＝2950－72001/3＝550（萬元）?！　?600　　　　銀行存款200　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7200　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：長期股權(quán)投資（8）計(jì)算209年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。（6）其他有關(guān)資料：丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬元。950萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。②208年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1①207年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤149000 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)+ 2000盈余公積 0006600 長期借款 10000 應(yīng)付賬款 4000 短期借款 600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)。10800 　400 盈余公積 4002長期借款 1應(yīng)付賬款 400負(fù)債和股東權(quán)益： 200 資產(chǎn)合計(jì) 400800800000400公允價(jià)值資產(chǎn)： 賬面價(jià)值 目 項(xiàng)②以丙公司207年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司207年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：丙公司資產(chǎn)負(fù)債表207年6月30日　　　　　　　　　　單位：萬元（1）207年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60％股權(quán)的合同?？疾槭杖氲拇_認(rèn)、會計(jì)差錯(cuò)更正以及日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理問題。60　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1160　　貸：銀行存款750借：其他應(yīng)付款170　　貸：其他應(yīng)付款50　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債[（600－600/10）/4/1211－55]②借：累計(jì)攤銷85　　　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　500借：發(fā)出商品10　　貸：勞務(wù)成本10　　貸：應(yīng)收賬款750　　貸：庫存商品170借：主營業(yè)務(wù)成本25③借：應(yīng)收賬款155012月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）參考答案：（1）①12月1日借：銀行存款要求：（1）根據(jù)資料（2），編制甲公司207年12月份相關(guān)會計(jì)分錄。②資料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，207年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。208年1月1甲公司對解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。100④207年11月1日，甲公司決定自208年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合同。貸：營業(yè)外收入100借：原材料350借：主營業(yè)務(wù)成本85舊F產(chǎn)品的收購價(jià)格為100萬元。260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。55②207年2月1日，甲公司以1貸：累計(jì)折舊55借：管理費(fèi)用甲公司1至11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會計(jì)分錄如下：甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。X合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。100萬元將所售B產(chǎn)品購回。年實(shí)際利率為6％。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2X950　　　　管理費(fèi)用 10800甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對外公布。（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。本題型共32分。并且在模擬試題（四）綜合題3以及模擬試題五中都設(shè)置有類似的大題演練。　320　　　　對所有者（或股東）的分配　　2000　　　640　　未分配利潤――年初1600對資本公積變動(dòng)的調(diào)整借：長期股權(quán)投資　2560對分配股利的調(diào)整　　　借：投資收益　　4560　　貸：未分配利潤――年初　　貸：資本公積240（30080％）（5）編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（1）編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會計(jì)分錄。要求：000萬元。206年12月3500萬元，提取盈余公積250萬元。400萬元。000萬元，其中股本為8相關(guān)資料如下：（1）206年1月1日，甲公司以銀行存款ll徐老師在考前串講01:22:15至01:23:00處特別強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算，并提到可能要求考生計(jì)算填列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),要求重點(diǎn)理解模擬試題四的類似題目；在串講01:08:00至01:29:40強(qiáng)調(diào)遞延所得稅的確認(rèn)的相關(guān)細(xì)節(jié)問題。（3）計(jì)算甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（請將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司28年1月1日以后轉(zhuǎn)回。200萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）207年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。（2）206年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2該國債票面金額為22．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33％。本題考查債務(wù)重組會計(jì)處理，投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理以及長期股權(quán)投資處置的處理。（3）計(jì)算甲公司寫字樓在208年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。208年12月31日，甲公司收到租金240萬元。208年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。300萬元。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1（1）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。試題點(diǎn)評：考查非貨幣性資產(chǎn):)的認(rèn)定，實(shí)驗(yàn)班模擬題二多選徐老師考前串講，應(yīng)試指南第九章第131頁單選第3題以及模擬試卷（四）多選4都屬于類似的題目。D．以一批存貨換取一臺公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)B．以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房試題點(diǎn)評：試題點(diǎn)評：考查會計(jì)政策變更的判斷（徐老師考前串講1:42:00至1:43:30有串講到。參考答案：ACD）。，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。參考答案：BCDE參考答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。）。，正確的有（考查可供出售金融資產(chǎn)的確定和初始計(jì)量，以及后續(xù)計(jì)量，（徐老師考前串講3:55至4:02有講解到），應(yīng)試指南第三章第35頁多選第6題屬于類似知識點(diǎn)的考查。參考答案：ABE答案解析：選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。）。，屬于利得的有（每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案：D試題點(diǎn)評：C．出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率B．租賃合同中規(guī)定的利率A．銀行同期貸款利率答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過“利潤分配”科目來核算。）。19．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500（－）＝35（萬元）。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。試題點(diǎn)評：D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案：DA．以盈余公積彌補(bǔ)虧損答案解析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利試題點(diǎn)評：考查債務(wù)重組利得（徐老師考前語音串講01:14:11有講解強(qiáng)調(diào)），另外，在《全真模擬試卷》模擬試卷（五）單選13，應(yīng)試指南第十六章第269頁單選第10題都是類似的題目演練，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。D．180萬元甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司與乙公司就其所欠答案解析：207年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850100％＝80％，所以207年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（850－800）（1－80％）＝10（萬元）。D．50萬元參考答案：B甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，207年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。13．206年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。B．4A．4）。207年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。A．0應(yīng)試指南第五章第69頁單選第4題也是這樣的考點(diǎn)，雖然是今年教材的新知識點(diǎn)，這個(gè)題目可是一點(diǎn)都不難哦11．甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。假定