[財(cái)務(wù)管理]第五章合并財(cái)務(wù)報(bào)下-wenkub.com
2025-01-16 18:06 本頁(yè)面
【正文】 ? 報(bào)廢清理當(dāng)期 情況二：與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷 ? 存貨 —— 存貨 √ ? 存貨 —— 固定資產(chǎn) √ ? 固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) √ ? 固定資產(chǎn) —— 存貨 ？ （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 [按內(nèi)部交易銷售方的營(yíng)業(yè)收入 ] 貸：營(yíng)業(yè)成本 [ 差額 ] 存貨 [期末存貨包含未實(shí)現(xiàn)毛利 ] 借：營(yíng)業(yè)收入 [按內(nèi)部交易銷售方的營(yíng)業(yè)收入 ] 貸：營(yíng)業(yè)成本 [ 差額 ] 固定資產(chǎn)原價(jià) [期末存貨包含未實(shí)現(xiàn)毛利 ] 借：營(yíng)業(yè)外收入 [銷售方的固定資產(chǎn)清理收益 ] 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：營(yíng)業(yè)外收入 [銷售方的固定資產(chǎn)清理收益 ] 貸：營(yíng)業(yè)成本 [ 差額 ] 存貨 [未售出部分 ] ?固定資產(chǎn)期滿清理 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30萬(wàn)，預(yù)計(jì)壽命 10年折舊） (1) 抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） —— 30 （ 2）抵銷各年多計(jì)折舊 （第 10年， 若不清理 ） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 30 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 27 管理費(fèi)用 3 ? 清理時(shí)，購(gòu)買企業(yè)已將固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊注銷 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 3 貸：管理費(fèi)用 3 只有清理當(dāng)年多計(jì)折舊抵銷 ?固定資產(chǎn)提前報(bào)廢 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30萬(wàn)，預(yù)計(jì)壽命 10年折舊，交易后兩年清理） (1) 抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） —— 30 （ 2）抵銷各年多計(jì)折舊（第 3年） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 9 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 6 管理費(fèi)用 3 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷 說(shuō)明：前 3年多計(jì)凈值21萬(wàn)，清理成本 21萬(wàn) 合并成一個(gè)分錄： 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 24 貸：營(yíng)業(yè)外收入（支出） 21 管理費(fèi)用 3 ?固定資產(chǎn)超期清理 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30萬(wàn)，預(yù)計(jì)壽命 10年折舊） (1) 抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） —— 30 （ 2）抵銷各年多計(jì)折舊（期滿后） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 30 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 清理時(shí)，購(gòu)買企業(yè)將固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊注銷 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷 合成一個(gè)分錄 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 30 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 30 超期清理后，不必編制相應(yīng)的抵消分錄 ? 合并報(bào)表編制過(guò)程中內(nèi)部交易資產(chǎn) 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的 遞延所得稅確認(rèn) （ 1） 因抵銷內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而產(chǎn)生的遞延所得稅 （ 2）因內(nèi)部交易中抵銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的遞延所得 （ 3）因內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而導(dǎo)致調(diào)整遞延所得稅 （三）第三類抵銷分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷 與
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