[財(cái)務(wù)管理]第五章合并財(cái)務(wù)報(bào)下-閱讀頁(yè)
2025-02-03 18:06本頁(yè)面
【正文】 30 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 27 管理費(fèi)用 3 ? 清理時(shí)，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)已將固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊注銷(xiāo) （三）第三類(lèi)抵銷(xiāo)分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo) 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 3 貸：管理費(fèi)用 3 只有清理當(dāng)年多計(jì)折舊抵銷(xiāo) ?固定資產(chǎn)提前報(bào)廢 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30萬(wàn)，預(yù)計(jì)壽命 10年折舊，交易后兩年清理） (1) 抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） —— 30 （ 2）抵銷(xiāo)各年多計(jì)折舊（第 3年） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 9 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 6 管理費(fèi)用 3 （三）第三類(lèi)抵銷(xiāo)分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo) 說(shuō)明：前 3年多計(jì)凈值21萬(wàn)，清理成本 21萬(wàn) 合并成一個(gè)分錄： 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 24 貸：營(yíng)業(yè)外收入（支出） 21 管理費(fèi)用 3 ?固定資產(chǎn)超期清理 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 30萬(wàn)，預(yù)計(jì)壽命 10年折舊） (1) 抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） —— 30 （ 2）抵銷(xiāo)各年多計(jì)折舊（期滿(mǎn)后） 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 30 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 30 清理時(shí)，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)將固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊注銷(xiāo) （三）第三類(lèi)抵銷(xiāo)分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo) 合成一個(gè)分錄 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 30 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 30 超期清理后，不必編制相應(yīng)的抵消分錄 ? 合并報(bào)表編制過(guò)程中內(nèi)部交易資產(chǎn) 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益產(chǎn)生的 遞延所得稅確認(rèn) （ 1） 因抵銷(xiāo)內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益而產(chǎn)生的遞延所得稅 （ 2）因內(nèi)部交易中抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的遞延所得 （ 3）因內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而導(dǎo)致調(diào)整遞延所得稅 （三）第三類(lèi)抵銷(xiāo)分錄 —— 與內(nèi)部交易資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo) 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的其他抵消與調(diào)整問(wèn)題 ? 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào) ——— 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 》 ，在母公司編制合并報(bào)表時(shí)，母子公司之間的應(yīng)收賬款及其減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)?shù)窒?，與減值準(zhǔn)備相關(guān)的遞延所得稅也應(yīng)當(dāng)?shù)窒? 一、內(nèi)部應(yīng)收賬款合并所得稅會(huì)計(jì)處理 假設(shè)母公司應(yīng)收子公司一批應(yīng)收賬款，并且母公司每年年末均按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 （ 1）應(yīng)收賬款抵消： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 （ 2）減值準(zhǔn)備抵消： 借：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 （母公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：資產(chǎn)減值損失 （母公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） （ 3）遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)； 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （母公司應(yīng)收子公司賬款確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)） 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的其他抵消與調(diào)整問(wèn)題 連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 1）借：未分配利潤(rùn) — 期初 （上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消的所得稅費(fèi)用）貸：遞延所得稅資產(chǎn) （上期合并報(bào)表抵消的所得稅費(fèi)用） （ 2）借：所得稅費(fèi)用 （本期合并報(bào)表抵消的所得稅費(fèi)用） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （上期合并報(bào)表抵消的所得稅費(fèi)用） 與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的其他抵消與調(diào)整問(wèn)題
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1