【正文】 。 7) 是否編制了不良貸款和關(guān)注類貸款監(jiān)測(cè)清單。 3) 分類的程序能否保證分類的獨(dú)立性和分類結(jié)果的真實(shí)、可靠性。 ? 同業(yè)比較分析的主要目的：是揭示同業(yè)中銀行的貸款質(zhì)量水平和信貸管理水平的高低，反映和評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 同期比較分析目的是： 第一，反映銀行貸款質(zhì)量的變化趨勢(shì)。 該比率越高，銀行資本遭受的侵蝕的程度就越高，反之則越低。為了反映三類不良貸款各自分布的情況，還必須計(jì)算以下三個(gè)比率，即次級(jí)、可疑和損失貸款余額分別與全部貸款余額的比率。對(duì)于保證貸款，可利用相似的原理進(jìn)行拆分。 3）貸款分類中的拆分法 ? 貸款分類中，往往需要區(qū)別不同情況，將一筆貸款拆開分成不同的檔次。 對(duì)于信用卡透支，參考以下方法分類：若貸款或利息拖欠還款 3次或 90天以上，至少分為次級(jí)類；拖欠還款 6次或 180天以上，至少分為損失類。貸款本息逾期 31— 180天，應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期 181— 360天，至少劃為次級(jí)類；逾期 361— 720天，應(yīng)至少劃為可疑類， 721天以上，歸為損失類。 （ 5）損失貸款 ? 貸款要大部分或全部分發(fā)生損失。 3）次級(jí)貸款 ? 貸款的缺陷已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營(yíng)收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款 。 1）五類貸款的特征 ? （ 1）正常貸款。 ? 對(duì)抵押的分析，主要是抵押物的法律效力和定值，即銀行是否依法取得抵押權(quán)，并對(duì)抵押物進(jìn)行有效的管理和控制，抵押物的價(jià)值是否能夠保證貸款本息的全部?jī)斶€。 1) 貸款目的； 2) 還款來源； 3) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期； 4) 還款記錄 。 ? （ 5） 借款人還款記錄和銀行催款通知 。 ? 在貸款樣本選定之后 ， 單筆貸款的分類程序一般按以下五個(gè)步驟進(jìn)行： ，開始填寫《貸款分類認(rèn)定表》 1） 信貸檔案 ? （ 1） 基本情況 。 表 17— 8 專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提比例參考值（ %） 國(guó)別 類別 美國(guó) 香港特別行政區(qū) 匈牙利 中國(guó) 正常 0— 0 0 0 關(guān)注 5— 10 2 0— 10 2 次級(jí) 20— 35 25 11— 30 25177。 2）呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提原則 ? 準(zhǔn)備金的計(jì)提基于對(duì)貸款可能損失的分析 、 判斷和估價(jià) ， 屬于帶有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ， 因此準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎的會(huì)計(jì)原則的要求 ， 商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)遵循以下原則： A. 及時(shí)性原則：即計(jì)提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在的內(nèi)在損失 、 貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行 ， 而不應(yīng)當(dāng)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷時(shí)進(jìn)行 。 3) 有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管 。 ? 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后 ，本息仍然無法收回 ， 或只能收回極少部分 。 現(xiàn)行五級(jí)分類各檔次標(biāo)準(zhǔn) ： ? 正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。 傳統(tǒng)的貸款分類方法的弊端主要表現(xiàn)在： 第一 ， 不能動(dòng)態(tài)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量 。 ? 貸款分類：指銀行的信貸分析和管理人員 ， 或監(jiān)管當(dāng)局的檢查人員 ， 綜合能獲得的全部信息并運(yùn)用最佳判斷 ， 根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)并通過評(píng)價(jià)把結(jié)果劃分為若干類別 。 其中最重要的是凈值收益率 。 4）盈利能力比率 （ 1） 銷售收益率：反映每元銷售額可以產(chǎn)生多少凈收益 。 ? 由于資本是企業(yè)最后和可靠的清償能力 ， 所以 ， 這一比率越高 ， 表明與企業(yè)資本凈值相對(duì)應(yīng)的負(fù)債越多 ， 企業(yè)的負(fù)債程度越高 ， 進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)也就越重 ， 最后有可能因負(fù)擔(dān)過重而喪失清償能力 。 對(duì)銀行來講 ， 這個(gè)比率越小越好 。 （ 1） 負(fù)債比率 。 其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售凈額 /資產(chǎn)總額 ? 式中銷售凈額是指銷售收入減去銷售退回和折扣的余額 ， 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)銷售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度 。計(jì)算結(jié)果也是次數(shù) ， 反映一定時(shí)期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)或變現(xiàn)的速度 。 這是企業(yè)賒銷商品或勞務(wù)的凈額與平均應(yīng)收賬款的比率 。 ? 一般認(rèn)為 ， 企業(yè)的速動(dòng)比率至少要維持在 100%以上 ， 即每一元流動(dòng)負(fù)債至少要有一元以上的速動(dòng)資產(chǎn)作保障 ， 才算有足夠的流動(dòng)性 。 其計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率 =（ 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 ） /流動(dòng)負(fù)債 ? 存貨通常是公司的流動(dòng)資產(chǎn)中最缺乏流動(dòng)性的 。 這個(gè)比率越高， 以流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債的程度就越高 ， 流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(huì)就越大 。 （ 1）流動(dòng)比率 ? 這是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率 。 1） 流動(dòng)性比率 這類比率通過比較流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系 ， 以反映企業(yè)償付短期債務(wù)和繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力 。 現(xiàn)金運(yùn)用是指所有會(huì)減少現(xiàn)金資產(chǎn)的交易 。 用公式表示可以表示為： 現(xiàn)金流量 =凈利潤(rùn)＋非現(xiàn)金支出 （ 主要為折舊 ） ? 銀行的分析人員通常用下面的公式分析借款人的現(xiàn)金流量： 現(xiàn)金流量 =現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋其它收入－利息－借款 現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 銷售收入－應(yīng)收賬款－存貨－各種 銷售成本－各種費(fèi)用＋應(yīng)付款＋折舊和攤銷 ? 后一個(gè)公式更清楚地反映借款人的經(jīng)營(yíng)管理水平 。 但企業(yè)在使用中受到限制的存款和其它貨幣資金不包括在內(nèi) ， 如已辦理質(zhì)押的活期存款 、 不能隨意支取的定期存款等 。 現(xiàn)金流量分析是銀行信用分析的重要內(nèi)容 。 ? 判斷一個(gè)企業(yè)是否能夠償還貸款僅看其盈利能力是不夠的 。 其次 ， 可采取縱向和橫向比較方法 ， 將損益表中各項(xiàng)指標(biāo)與上年度 、 同行業(yè) 、 同等條件的其它企業(yè)進(jìn)行比較 。 資產(chǎn)負(fù)債表的重要百分比與構(gòu)成比例 資產(chǎn)的百分比構(gòu)成 負(fù)債和所有者權(quán)益的百分比構(gòu)成 現(xiàn)金 /總資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 /總資產(chǎn) 可轉(zhuǎn)讓證券 /總資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) /總資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 /總資產(chǎn) 應(yīng)付稅款 /總資產(chǎn) 存貨 /總資產(chǎn) 最流動(dòng)負(fù)債 /總資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、凈折舊 /總資產(chǎn) 長(zhǎng)期債務(wù) /總資產(chǎn) 其他負(fù)債 /總資產(chǎn) 所有者權(quán)益 /總資產(chǎn) 2）損益表項(xiàng)目的分析 ? 損益表：是反映企業(yè)一定時(shí)期收入和支出數(shù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 分析長(zhǎng)期借款的重點(diǎn)是長(zhǎng)期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的安排 ， 以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力 。發(fā)放以有價(jià)證券為質(zhì)物的質(zhì)押貸款時(shí)，對(duì)企業(yè)證券投資的審查就更為重要。 這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問題 ? 其次 ， 要了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險(xiǎn) ， 這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來安全保障的問題 。 四是存貨有無陳舊變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)； 五是存貨是否投保 。 ② 存貨 這是指企業(yè)購入的原材料以及在產(chǎn)品 、 半成品和產(chǎn)成品 ， 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分 ， 也是償債的主要物質(zhì)基礎(chǔ) 。 該報(bào)表分為資產(chǎn) 、 負(fù)債及所有者權(quán)益三部分 。 信用分析技術(shù) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行向企業(yè)放款時(shí) ， 對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分的考察 。 企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 、 經(jīng)營(yíng)方式 、 技術(shù)情況 、 競(jìng)爭(zhēng)地位 、 市場(chǎng)份額 、 勞資關(guān)系等 ， 這些基本屬于借款人的可控因素 。 （ Collateral） ? 貸款擔(dān)保的作用在于為銀行貸款提供一種保護(hù) ，即在借款人無力還款時(shí) ， 銀行可以通過處分擔(dān)保品或向保證人追償而收回貸款本息 ， 從而降低銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn) 。 對(duì)銀行而言 ， 借款企業(yè)自有資本越多越好 ， 借款人一旦經(jīng)營(yíng)發(fā)生損失 ， 可以由資本彌補(bǔ) ， 這可減少銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn) 。 （ Capacity） ? 能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤(rùn)并償還貸款的能力 ， 而獲取利潤(rùn)的大小 ， 又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和管理水平 。 這五個(gè)方面的英文開頭字母都為 “ C” 所以一般稱該種分析為 “ 五 C” 原則 。 貸款風(fēng)險(xiǎn)自留可以兩種方式： ?一種是自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 處理方式直接攤?cè)氤杀净驔_減資本金 ?一種是自保風(fēng)險(xiǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備金 信用分析 ? 信用分析：是銀行對(duì)借款人信用高低的估價(jià) 。 貸款行業(yè)的分散是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上，避免某些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷使貸款遭受損失。 （ 1）一攬子貸款證券化； （ 2）直接出售貸款。 ? 表 17— 1 貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表 企業(yè)或項(xiàng)目信用等級(jí) AAA級(jí) AA級(jí) A級(jí) BB級(jí) B級(jí) 對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù) 30% 50% 70% 90% 100% 表 17— 2 貸款期限風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表 期限 ≤ 3個(gè)月 3個(gè)月＜期限 ≤6 個(gè)月 6個(gè)月＜期限 ≤1 年 1年＜期限 ≤3 年 3年＜期限