【正文】 對銀行來講 ， 這個比率越小越好 。 （ 2）負(fù)債資本比率 ? 即企業(yè)負(fù)債總額與資本總額的比率 。 ? 由于資本是企業(yè)最后和可靠的清償能力 ， 所以 ， 這一比率越高 ， 表明與企業(yè)資本凈值相對應(yīng)的負(fù)債越多 ， 企業(yè)的負(fù)債程度越高 ， 進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)也就越重 ， 最后有可能因負(fù)擔(dān)過重而喪失清償能力 。 計算公式為： 流動負(fù)債比率 = 流動負(fù)債 /全部負(fù)債 ? 這一比率越高 ， 表明企業(yè)長期負(fù)債的負(fù)擔(dān)較輕 ， 因而 ， 對應(yīng)長期負(fù)債的債權(quán)較有保障 。 4）盈利能力比率 （ 1） 銷售收益率：反映每元銷售額可以產(chǎn)生多少凈收益 。 資產(chǎn)收益率 = 稅后凈利潤 /資產(chǎn)總額 （ 3） 凈值收益率：又稱股東產(chǎn)權(quán)收益率 ， 是將企業(yè)稅后凈利與企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)賬面價值進(jìn)行對比 ， 它反映企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)的獲利程度 。 其中最重要的是凈值收益率 。 貸款風(fēng)險分類 ? 最近幾年來，在世界銀行技術(shù)援助項目下，我國中央銀行對商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)分類方法做了探索和試點，自 1998年起，對我國商業(yè)銀行貸款質(zhì)量按國際金融同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類評級，即將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個等級。 ? 貸款分類：指銀行的信貸分析和管理人員 ， 或監(jiān)管當(dāng)局的檢查人員 ， 綜合能獲得的全部信息并運用最佳判斷 ， 根據(jù)貸款的風(fēng)險程度對質(zhì)量做出評價并通過評價把結(jié)果劃分為若干類別 。 ? 貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)是衡量貸款內(nèi)在風(fēng)險和質(zhì)量的一種估價尺度，是貸款檔次劃分的準(zhǔn)則，不同的分類標(biāo)準(zhǔn)也就有不同的貸款分類方法，從世界各國貸款分類制度的實踐來看，大體有三種做法，其中以美國的五級分類法為較多的國家和地區(qū)所采用。 傳統(tǒng)的貸款分類方法的弊端主要表現(xiàn)在： 第一 ， 不能動態(tài)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量 。 此外 ， 相關(guān)的會計準(zhǔn)則規(guī)定 ， 逾期兩年的貸款才能掛賬停息 ， 從而導(dǎo)致銀行的收益高估；對呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定 ， 又使得銀行的經(jīng)營成本低估 ， 其后果是銀行不得不為虛增利潤而付出超額納稅和超額分紅的代價 。 現(xiàn)行五級分類各檔次標(biāo)準(zhǔn) ： ? 正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。 ? 次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。 ? 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后 ，本息仍然無法收回 ， 或只能收回極少部分 。 ? 意義 ： 1) 有利于針對貸款特性 ， 采取相應(yīng)的管理措施 。 3) 有利于中央銀行實施有效監(jiān)管 。 B. 專項呆賬準(zhǔn)備金：這種呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款分類的結(jié)果， 對各類別的貸款按照一定的風(fēng)險權(quán)重進(jìn)行計提的 ， 一般不能充當(dāng)銀行的資本 ， 而要作為資產(chǎn)的減項從貸款總額中扣除 。 2）呆賬準(zhǔn)備金的計提原則 ? 準(zhǔn)備金的計提基于對貸款可能損失的分析 、 判斷和估價 ， 屬于帶有估計性的會計事項 ， 因此準(zhǔn)備金的計提應(yīng)當(dāng)符合審慎的會計原則的要求 ， 商業(yè)銀行計提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)遵循以下原則： A. 及時性原則：即計提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計到貸款可能存在的內(nèi)在損失 、 貸款的實際價值可能減少時進(jìn)行 ， 而不應(yīng)當(dāng)在損失實際實現(xiàn)或需要沖銷時進(jìn)行 。 3）貸款分類與呆賬準(zhǔn)備金的關(guān)系 ? 一方面貸款分類是計提和評估呆賬準(zhǔn)備金的基礎(chǔ) 。 表 17— 8 專項呆帳準(zhǔn)備金計提比例參考值（ %） 國別 類別 美國 香港特別行政區(qū) 匈牙利 中國 正常 0— 0 0 0 關(guān)注 5— 10 2 0— 10 2 次級 20— 35 25 11— 30 25177。 10 損失 100 100 71— 100 100 ? 對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類的主體包括商業(yè)銀行的信貸部門 、 內(nèi)部審計監(jiān)督部門和外部監(jiān)管部門 ， 這里的貸款分類特指后兩個部門的檢查人員對商業(yè)銀行的貸款分類 。 ? 在貸款樣本選定之后 ， 單筆貸款的分類程序一般按以下五個步驟進(jìn)行： ，開始填寫《貸款分類認(rèn)定表》 1） 信貸檔案 ? （ 1） 基本情況 。 ? （ 3） 重要文件 。 ? （ 5） 借款人還款記錄和銀行催款通知 。 2）貸款分類認(rèn)定表 ? 在檢查中 ， 可以采用 《 貸款分類認(rèn)定表 》 （ 參見表 17— 6和表 17— 7） 的形式匯集和濃縮所掌握的各種信息 ， 在查閱信貸檔案后 ， 就可以開始把資料中直接提供的信息填寫在《 貸款分類認(rèn)定表 》 的相應(yīng)欄目內(nèi) 。 1) 貸款目的； 2) 還款來源； 3) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期； 4) 還款記錄 。 現(xiàn)金流量分析： 重點是看貸款人的現(xiàn)金流量是否充足，即首先分析來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠償還貸款本息，若來自經(jīng)營的凈現(xiàn)金流量不足，那么通過投資或籌資活動獲得的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。 ? 對抵押的分析，主要是抵押物的法律效力和定值，即銀行是否依法取得抵押權(quán)，并對抵押物進(jìn)行有效的管理和控制，抵押物的價值是否能夠保證貸款本息的全部償還。 3）非財務(wù)因素 ? 非財務(wù)因素包括借款人的行業(yè)風(fēng)險因素、經(jīng)營風(fēng)險因素、管理風(fēng)險因素、自然社會因素以及借款人的還款意愿，銀行的信貸管理等因素。 1）五類貸款的特征 ? （ 1）正常貸款。 借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，繼續(xù)存在下去將會影響貸款的償還。 3）次級貸款 ? 貸款的缺陷已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款 。 （ 4）可疑貸款 ? 貸款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定的損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。 （ 5）損失貸款 ? 貸款要大部分或全部分發(fā)生損失。 2）分類的幾點說明 ? （ 1）逾期貸款 本息償還逾期 30天以內(nèi)的貸款可視為正常貸款。貸款本息逾期 31— 180天，應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期 181— 360天，至少劃為次級類；逾期 361— 720天，應(yīng)至少劃為可疑類， 721天以上，歸為損失類。 （ 3）消費貸款 對金額小、筆數(shù)多的消費貸款，由于借款人一般不編制自身的財務(wù)報表，銀行也無法判斷借款人的財務(wù)狀況，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類。 對于信用卡透支，參考以下方法分類：若貸款或利息拖欠還款 3次或 90天以上，至少分為次級類；拖欠還款 6次或 180天以上，至少分為損失類。 （ 5）違規(guī)貸款： ? 對所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的償還還有充分保證也應(yīng)劃為關(guān)注以下。 3）貸款分類中的拆分法 ? 貸款分類中，往往需要區(qū)別不同情況，將一筆貸款拆開分成不同的檔次。 ? 例如，銀行向某借款人發(fā)放了一筆信用貸款，目前該借款人正面臨清盤，根據(jù)對清盤的最終結(jié)果的估計，清算完畢后，銀行發(fā)放的貸款本息中至少能獲得 40%的補(bǔ)償，但最多不超過 65%，則該筆貸款的 35%可劃為損失。對于保證貸款，可利用相似的原理進(jìn)行拆分。 ? 信貸討論過程中，檢查人員應(yīng)首先闡明其貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，或明確貸款評級的對應(yīng)關(guān)系，其次應(yīng)著重對檢查評級與內(nèi)部評級有差異的貸款進(jìn)行討論，相互交流意見，找出出現(xiàn)差異的原因，獲取一些補(bǔ)充信息，必要時對分類結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。為了反映三類不良貸款各自分布的情況，還必須計算以下三個比率，即次級、可疑和損失貸款余額分別與全部貸款余額的比率。 （ 3）加權(quán)不良貸款余額 /（核心資本 +準(zhǔn)備金） 比率中各類別貸款的風(fēng)險權(quán)重可參照以下權(quán)數(shù)：正常 1%，關(guān)注 3%— 5%，次級 15%— 25%，可疑 50%— 75%，損失 100%。 該比率越高，銀行資本遭受的侵蝕的程度就越高，反之則越低。 2）比較分析 （ 1）同期比較分析 是對某一時點在不同會計年度的發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行的對比分析。 同期比較分析目的是： 第一，反映銀行貸款質(zhì)量的變化趨勢。 （ 2）同業(yè)比較分析 ? 同業(yè)比較分析： 是指對同一組經(jīng)營規(guī)模類似、經(jīng)營性質(zhì)相同銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行的比較分析。 ? 同業(yè)比較分析的主要目的：是揭示同業(yè)中銀行的貸款質(zhì)量水平和信貸管理水平的高低，反映和評價銀行的經(jīng)營業(yè)績。 首先，貸款分類制度應(yīng)能反映貸款本息可能遭受損失的程度，或貸款本息及時收回的可能性，真實反映銀行貸款資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險； 其次，分類反映的問題應(yīng)是及時的，具有預(yù)警性，而不是滯后的，保證銀行能及時采取相應(yīng)的措施；同時，貸款分類應(yīng)是連續(xù)的，只有保證分類的連續(xù)性，才能保證分類的有效性。 3) 分類的程序能否保證分類的獨立性和分類結(jié)果的真實、可靠性。 5) 是否以客戶評級代替貸款分類。 7) 是否編制了不良貸款和關(guān)注類貸款監(jiān)測清單。 ? 簡答 。 。