會計理論專題第四講財務會計概念框架-wenkub.com
2025-01-05 17:49 本頁面
【正文】 ? 包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等 ? 直接計入當期利潤的利得和損失 是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入或向所有者分配無關的利得或損失 財 務 會 計 專 題 利得和損失 ? 直接計入當期利潤的利得和損失 ? 直接計入所有者權益的利得和損失 ? CAS22 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應當直接計入所有者權益 ? CAS24 套期工具利得或損失中屬于有效套期部分應當直接確認為所有者權益 ? IAS39 ? 全面收益（ prehensive ine） ? 期間內(nèi)除與業(yè)主交易以外的全部權益變動 財 務 會 計 專 題 利得和損失 ?FASB SFAC №6 ? 凡是包括在盈利（ earning）中的，使用利得和損失兩詞 ? 凡是不計入盈利而包括在全面收益中的，則使用累計會計調(diào)整（ cumulative accounting adjustments）和與業(yè)主交易以外的其他權益變動（ other nonowner changes in equity）兩詞 財 務 會 計 專 題 會計要素的確認和計量 ?確認：將某一項目作為一項資產(chǎn)、負債、收入、費用等要素正式地記入或列入財務報表的過程。 ——《 Value and Capital 》 ， Hicks， 1965 ? 資本保全概念 財 務 會 計 專 題 費用（ Expenses） ? 費用 是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少，其表現(xiàn)形式為因資產(chǎn)流出、資產(chǎn)消耗或是發(fā)生負債而引起的權益減少，但不包括與對權益持有者分配有關的權益減少。 ?準權益、臨時權益、或有權益融資、混合權益 ? Quasiequities、 temporary equity、 contingent equity financing 、 dequity 財 務 會 計 專 題 收益的概念 全面收益 與業(yè)主的交易 非核心業(yè)務 核心業(yè)務 負債 資產(chǎn) 基本 要素 所有者權益 派生 要素 收入 費用 利得 損失 業(yè)主投資 派給業(yè)主款 直接計入所有者權益的經(jīng)濟資源及其要求權的變動 財 務 會 計 專 題 收益概念的比較 營業(yè)利潤 報告期內(nèi)企業(yè)正常經(jīng)營活動造成的權益變動 凈利潤 非常項目的利得和損失 （如固定資產(chǎn)處置利得、自然災害或戰(zhàn)爭造成的損失等 直接計入收益或利潤 的利得和損失） 盈利 前期會計調(diào)整的累計影響 （如會計原則變更的累計影響） 凈收益 權益變動表 與業(yè)主交易以外的其他權益變動 （如證券投資未實現(xiàn)利得等 直接計入權益 的利得和損失） 其他全面收益 全面收益 我國 組成項目 FASB 財 務 會 計 專 題 收益（ Ine） ?收益 是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，其表現(xiàn)形式為因資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或是負債減少而引起的權益增加，但不包括與權益參與者出資有關的權益增加。 財 務 會 計 專 題 負債與權益的二分法 ?資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 ? 業(yè)主觀 ? 背景：私營企業(yè) ? 主體觀 ? 背景：股份公司、國有企業(yè) ? 資產(chǎn)＝權益？ ? 資產(chǎn)＝負債＋企業(yè)權益＋股東權益？ ? 資產(chǎn)＝負債＋準權益＋權益 查爾斯 E An asset is a present economic resource to which the entity has a present right or other privileged access. 2022年 10月 資產(chǎn)是主體當前擁有可強制權利或他人沒有的其他使用權的當前經(jīng)濟資源。 ? 權利或其他專用權 賦予主體直接或間接地使用經(jīng)濟資源并阻止或限制其他人使用的權利。 ? 經(jīng)濟資源 具有正的經(jīng)濟價值。 ? 變動的原因是否是我們所說的： ? 收入？ ? 費用？ ? 利得？ ? 損失？ 財 務 會 計 專 題 資產(chǎn)負債觀下會計要素分類的演繹過程 全面收益 與業(yè)主的交易 非核心業(yè)務 核心業(yè)務 負債 資產(chǎn) 基本 要素 所有者權益 派生 要素 收入 費用 利得 損失 業(yè)主投資 派給業(yè)主款 財 務 會 計 專 題 收入費用觀下的配比模型 主體 持續(xù)經(jīng)營 可計量的成交因素 （主題為價格積數(shù)） 收入（成果） 成本（努力） 配比 收益 可驗證的客觀證據(jù) 會計具有科學性 費用 資產(chǎn) ：已發(fā)生的成本，即將在未來作為成本或費用與收入相配比，將表示為未來收入的扣減項 (paton amp。收入和費用源自合理配比的需要。要素指的是 大類 ，諸如資產(chǎn)、負債、收入和費用。這些大類稱作財務報表的要素。 ? 還應反映管理當局對托付給它的資源的 受托責任 或 經(jīng)濟責任 的實施結(jié)果 ?基本準則 ? 財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層 受托責任 履行情況，有助于財務會計報告使用者作出 經(jīng)濟決策 ?決策有用觀 vs. 受托責任觀（資本市場發(fā)達程度） 財 務 會 計 專 題 哪些信息有助于決策和評價受托責任？ ?為了達到財務報告的目標，財務報告應為現(xiàn)在和潛在的投資者、債權人以及其他使用者提供有助于評估報告主體： ? 經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）、經(jīng)濟資源的要求權（負債和權益）的信息； ? 經(jīng)濟資源及其要求權變動的信息 ? 未來現(xiàn)金流入和流出的金額、時間及不確定性的信息； ?會計目標變化可能造成的影響 財 務 會 計 專 題
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