【正文】 該倉庫參加了保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，經(jīng)計(jì)算應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失 100,000元。 問題： 如果你是公司經(jīng)理，你認(rèn)為應(yīng)該如何處理？為什么？該方案是否符合會計(jì)制度要求？ 應(yīng)該如何編寫會計(jì)分錄 會計(jì)學(xué) 42 五、固定資產(chǎn)的處置 固定資產(chǎn)清理的情況包括： ? 出售固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢 ? 固定資產(chǎn)毀損 賬戶設(shè)置： “ 固定資產(chǎn)清理 ” 會計(jì)學(xué) 43 某企業(yè)以 24 000元出售機(jī)器設(shè)備 1臺 ， 原價(jià)為30 000元 ， 已提折舊額為 10 000元 。 固定資產(chǎn)大修理及日常修理 核算： 一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)的更新改造。 ? 要求：采用工作量法計(jì)算本月折舊額 。 總而言之 :每月根據(jù)月初未提足折舊的房屋建筑物 、 設(shè)備進(jìn)行計(jì)算折舊 會計(jì)學(xué) 32 （四）計(jì)算折舊的方法 1．年限平均法 會計(jì)學(xué) 33 工作量法 該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成總工作量 該項(xiàng)固定資產(chǎn) 月折舊額 ＝ 單位工作量 折舊額 該月實(shí)際 完成的工作量 ＝ 某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額 一般適用于各月的工作量不均衡的運(yùn)輸設(shè)備和大型精密機(jī)床的折舊計(jì)算。 三、固定資產(chǎn)折舊 內(nèi)容 : (一 )折舊的相關(guān)概念 (二 )固定資產(chǎn)折舊的影響因素 (三 )固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍 (四 )固定資產(chǎn)折舊方法 (五 )會計(jì)分錄 會計(jì)學(xué) 30 （一） 折舊的概念、成因、種類、核算的內(nèi)容 （二）計(jì)算折舊應(yīng)考慮的因素 1．固定資產(chǎn)原值 2．固定資產(chǎn)的使用壽命 ：使用年限、工作量 3．固定資產(chǎn)凈殘值： 殘值 — 清理費(fèi) 會計(jì)學(xué) 31 （ 三 ） 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 1． 應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn) , 包括除下述２之外的所有項(xiàng)目 。 會計(jì)學(xué) 27 5月購入時 ：借：工程物資 590,000 貸：銀行存款 590,000 7月安裝過程中： 借：在建工程 —— 車床 593,000 貸：工程物資 591,000 原材料 300 應(yīng)付職工薪酬 1,700 8月繼續(xù)安裝： 借：在建工程 —— 車床 1,000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 1,000 8月末完工時： 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（車床） 594,000 貸：在建工程 594,000 會計(jì)學(xué) 28 ? 某企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備 1臺 ， 用銀行存款支付11700元 ， 包裝運(yùn)雜費(fèi) 500元；購入后直接進(jìn)行安裝 。分錄如下： 二、固定資產(chǎn)取得的核算 會計(jì)學(xué) 26 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（設(shè)備）30,900 應(yīng)交稅費(fèi) 5100 貸：銀行存款 36,000 2．需要安裝 例 2 南江公司購入一臺新車床，買價(jià) 585,000元， 5月 6日運(yùn)抵該公司暫時入庫，應(yīng)付運(yùn)雜費(fèi)5,000元，當(dāng)日以存款付清 590,000元價(jià)款。 會計(jì)學(xué) 24 （三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 原始價(jià)值（ 固定資產(chǎn)余額） ：固定資產(chǎn)原價(jià)一經(jīng)確定后，沒有特殊原因不得任意變動。 借：銀行存款 800 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10 資本公積 —— 其他資本公積 30 貸：長期股權(quán)投資 —— D公司（投資成本） 1000 —— D公司（損益調(diào)整） 320 —— D公司（其他權(quán)益變動） 30 投資收益 130 會計(jì)學(xué) 22 第二節(jié) 固定資產(chǎn) 一 概述 二 固定資產(chǎn)取得 三 固定資產(chǎn)折舊 四 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 五 固定資產(chǎn)清理 會計(jì)學(xué) 23 一、 概述 （一）固定資產(chǎn)的特征與核算內(nèi)容 （二）固定資產(chǎn)的分類 1．實(shí)物特征，分為土地、房屋建筑物、設(shè)備三類。假設(shè)不考慮對凈利潤的調(diào)整。假設(shè)未發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用和稅金。投資企業(yè)的賬務(wù)處理是： 借：長期股權(quán)投資 —— 公司（其他權(quán)益變動） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 2．期末計(jì)提減值 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，計(jì)提資產(chǎn)減值應(yīng)當(dāng)按照 “ 資產(chǎn)減值 ” 準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理。如果無法可靠確定投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值，或者投資時被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小，以及其他原因?qū)е聼o法對被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資收益，但應(yīng)在附注中說明這一事實(shí)及其原因。 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 132 貸：投資收益 132 被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。 【 例 9】 甲企業(yè)于 2022年 1月 1日取得聯(lián)營企業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 1200萬元，賬面價(jià)值為 600萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙企業(yè) 2022年虧損 3000萬元。其賬務(wù)處理是： 借：長期股權(quán)投資 —— 公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 —— 公司（損益調(diào)整） 會計(jì)學(xué) 16 ②投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。 假設(shè)投資時 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7000萬元，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為： 借：長期股權(quán)投資 —— B公司（投資成本） 2022 貸：銀行存款 2022 借：長期股權(quán)投資 —— B公司（投資成本） 100 貸：營業(yè)外收入 100 (捐贈 ) 注：取得的份額為 2100萬元（ 7000 30％），支付的代價(jià)為 2022萬元，少付的 100萬元視同接受捐贈，計(jì)入營業(yè)外收入。 會計(jì)學(xué) 13 2．調(diào)整初始投資成本 ①長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。 借：應(yīng)收股利 （ 80 15%） 12 長期股權(quán)投資 —— C公司 15 貸：投資收益 27 （ 5） 2022年 C公司發(fā)生巨額虧