事業(yè)單位資產(chǎn)的核算-wenkub.com
2025-01-03 20:08 本頁面
【正文】 (1) 設(shè)置帳戶 (2) 核算實例 例：某事業(yè)單位購入一項專利 ， 價值為 50000元 ， 使用期限為 5年 ， 使用一年后轉(zhuǎn)讓給其他單位 ， 轉(zhuǎn)讓費收入 45000元 。 無形資產(chǎn)的分類 無形資產(chǎn)可按不同的標(biāo)志進行分類 ① 按是否可辨認(rèn)分類 可分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn) （ 前者如專利權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán)等；后者如商譽等 ） ② 按取得方式分類 可分為外購和自行開發(fā)等 無形資產(chǎn)的計價 ① 自行開發(fā)的無形資產(chǎn) ， 應(yīng)按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出記帳 （ 在試驗階段發(fā)生的費用 ， 計入事業(yè)支出；試驗成功申請專利時 ， 則將發(fā)生的費用作為無形資產(chǎn)計價入帳 ） 。 出售 、清理報廢或毀損固定資產(chǎn)取得的變價收入 ， 增加專用基金中的修購基金；清理費用減少專用基金中的修購基金 。 ● 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn) ， 可先按估計價值入帳 ， 待確定實際價值后 ， 再進行調(diào)整 。 ● 融資租入的固定資產(chǎn) ， 按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款 、運雜費和安裝費等記帳 。 （ 2） 固定資產(chǎn)的分類 —— 六類 房屋和建筑物 ① 專用設(shè)備 ② 一般設(shè)備 ③ 文物和陳列品 ④ 圖書 ⑤ 其他固定資產(chǎn) 2. 固定資產(chǎn)的計價 （ 1） 固定資產(chǎn)入帳價值的確定 ● 購入 、 調(diào)入的固定資產(chǎn) ， 按照實際支付的買價 、 調(diào)撥價及運雜費 、 安裝費等記帳 。 ② 以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資， 應(yīng)按評估確認(rèn)的價值記帳 帳務(wù)處理 設(shè)置帳戶 投資期內(nèi)取得的利息、紅利等各項投資收益，不予預(yù)計， 應(yīng)當(dāng)在實際收到時計入當(dāng)期收入。 借：產(chǎn)成品 —— 甲產(chǎn)品 65000 —— 乙產(chǎn)品 28000 貸：成本費用 93000 例 按合同將甲產(chǎn)品 800件售給 A客戶 ， 每件平均單位成本 60元 。 單位購入的自用材料 ， 按實際支付的含稅價格加運雜費計算 （ 其中：屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位 ， 其購進材料按實際支付的含稅價格計算；屬于一般納稅人的事業(yè)單位 ， 其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算 ） B、 材料的出庫價格： 先進先出價 加權(quán)平均價 ② 材料的核算 A、 設(shè)置帳戶 為了核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具 、 器具 、 價值易耗品等 ， 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 材料 ” 帳戶 。 包括材料 、 產(chǎn)成品等 。 ② 核算實例 例 采購員王平預(yù)借差旅費 600元 、 付給現(xiàn)金 。 借：材料 7200 貸：預(yù)付帳款 7200 借：預(yù)付帳款 3200 貸：銀行存款 3200 如是退回多付的貨款 ， 則為： 借： 銀行存款 貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位 ， 可以將預(yù)付的帳款 直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ” 的借方 。 背書的應(yīng)收票據(jù)是此項借款的擔(dān)保品 。 ① 設(shè)置帳戶 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 帳戶 。 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳 。 在這些業(yè)務(wù)聯(lián)系中 ， 既有商品 、物質(zhì)的買賣業(yè)務(wù) ， 又有商品 、 物質(zhì)之外的其他往來業(yè)務(wù) 。 因此 ， 事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù) ， 應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率 ， 將外幣金額折合為人民幣記帳 ， 并登記外國貨幣金額和折合率 。 （ 3）零余額賬戶用款額度賬戶的核算 （ 一） 財政直接支付時：借：事業(yè)支出 P288例 5 貸：財政補助收入 （二）對財政授權(quán)支付 ，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè) “ 零余額賬戶用款額度 ” 會計總賬科目進行核算，會計分錄為： P288例 1 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 —— 財政授權(quán)支付 預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： P288例 4 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 ? 年終，財政直接支付方式下本年度預(yù)算數(shù)與財政實際支付數(shù)的差額由 “ 財政應(yīng)返還額度 ” 進行清算， P289例 1 ? 借：財政應(yīng)返還額度 —— 財政直接支付 ? 貸：財政補助收入 —— 財政直接支付 ? 下年度 恢復(fù)財政直接支付額度后，行政事業(yè)和建設(shè)單位發(fā)生實際支出時， ? 借 ：事業(yè)支出 P290例 6 ? 貸 ： 財政應(yīng)返還額度 —— 財政直接支付 ? 年終， 財政授權(quán)支付方式下零余額賬戶預(yù)算數(shù)與實際支付數(shù)的差額以及本年財政下達(dá)的授權(quán)支付額度數(shù)與當(dāng)年實際支付數(shù)的差額由 “ 財政應(yīng)返還額度 ” 進行清算， P289例2 ? 借：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 (用款額度 實際支付數(shù)） ? 貸：零余額賬戶用款額度 同時 ? 借：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 （年度預(yù)算 用款額度） ? 貸：財政補助收入 —— 財政授權(quán)支付 ? 下年度 年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計賬務(wù)處理： P289例 4 ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 （ 4） 外幣存款的核算 外幣是指本國貨幣以外的各國貨 。 ● 納入國庫集中支付單位：由財政部門在商業(yè)銀行給單位開設(shè) “ 零余額賬戶用款額度 ” 賬戶 。 狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金（在我國指的是狹義的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣） 為了詳細(xì)地反映和監(jiān)督每筆現(xiàn)金的收付發(fā)生情況和及時掌握現(xiàn)金的庫存余額，除進行總分類核算外，單位還應(yīng)按現(xiàn)金的種類設(shè)置現(xiàn)金日記帳，進行序時核算。 它是交易的媒介物 、 是清償各種債務(wù)的支付手段 。流動資產(chǎn)的特點是流動性強 ， 變現(xiàn)能力強 ， 資產(chǎn)的形態(tài)變化頻繁 ， 處于不斷的流動之中 。 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。其結(jié)余作為事業(yè)基金供該事業(yè)單位后續(xù)發(fā)展。經(jīng)費來源既有財政預(yù)算撥款，又有自己創(chuàng)收的收入； ? 會計核算基礎(chǔ)具有選擇性，即可收付實現(xiàn)制，也可權(quán)責(zé)發(fā)生制。第十九、二十章 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 ? 事業(yè)單位 : ? 指既不直接進行物質(zhì)資料生產(chǎn)和經(jīng)營，也不具有對社會經(jīng)濟生活行政管理職能，但卻直接或間接地為社會經(jīng)濟服務(wù)的單位，主要包括教育、科學(xué)、文化、體育、社會福利以及各種法律、公證、中介機構(gòu)。選擇時主要依據(jù)單位性質(zhì)、服務(wù)職能、市場化范圍和創(chuàng)收能力； ? 具有成本核算的條件的事業(yè)單位，其會計核算方法遵從企業(yè)會計制度。 ? 事業(yè)單位部分科目表及核算內(nèi)容 ? （新增科目見 P277科目
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