【正文】 V=4670 以年銷售收入表示的盈虧平衡點(diǎn)，則： BEPs=P（ F+SM） /（ PV） =8300*（ 7539+55660*25%） /（ 83004670） =元 該值表示項(xiàng)目不發(fā)生虧損所必須達(dá)到的最低限度的生產(chǎn)能力利用率，通過(guò)計(jì)算，此數(shù)值非常大，說(shuō)明該項(xiàng)目不可以 接受生產(chǎn)能力利用率較大變動(dòng)的不確定性。則結(jié)合前面各項(xiàng)估算結(jié)果，估算項(xiàng)目利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況如表 8。 根據(jù)上述材料，即可編制出該項(xiàng)目的投資計(jì)劃與資金籌措 表，見(jiàn)表 5 表 5 項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措表（單位：萬(wàn)元） 序號(hào) 年份 項(xiàng)目 建設(shè)期 投產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 合計(jì) 1 2 3 4 5 1 總投資 固定資產(chǎn)投資 2300 2020 建設(shè)期利息 流動(dòng)資金 1530 2 資金籌措 自有資金 1800 500 700 459 3459 其中：用于流動(dòng)資金 459 459 借款 長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資金借款 1071 （五）、項(xiàng)目銷售稅金的測(cè)算 已知有關(guān)銷售資料如下： （ 1） 項(xiàng)目達(dá)到生產(chǎn)能力后年產(chǎn)品為 2020 噸，并能全部銷售。 （ 1）原材料、燃料及動(dòng)力估算 根據(jù)表 數(shù)據(jù)分項(xiàng)估算原材料、燃料及動(dòng)力的消耗費(fèi)用，并將結(jié)果 編制成“原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用估算表”（見(jiàn)表 2）（假設(shè)年均產(chǎn)量 2020 噸） 表 2 原材料 費(fèi)用估算表 (單位：萬(wàn)元 ) 序號(hào) 項(xiàng)目 單位 定額 單價(jià)（元） 投產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 4 5 613 生產(chǎn)負(fù)荷 80% 100% 100% 1 原材料 噸 原材料 A 噸 1010 6600 1066560 1333200 1333200 原材料 B 噸 340 24900 1354560 1693200 1693200 原材料 C 噸 9990 74 147852 147852 原材料 D 噸 12020 9696 9696 原材料 E 噸 68400 原材料 F 噸 5 5000 4000 5000 5000 2 外購(gòu)燃料及動(dòng)力 1541756 1541756 電 萬(wàn)度 2491 2800 1115968 1394960 1394960 蒸汽 噸 7770 94 146076 146076 生活用水 噸 6 600 576 720 720 3 合計(jì)（ 1+2） （ 2）工資及福利費(fèi)估算 生產(chǎn)人員年工資總額 =25*9000=（萬(wàn)元） 管理人員年工資總額 =5*10000=5（萬(wàn)元） 項(xiàng)目年工資及福利費(fèi)總額 =（ +5） *=（萬(wàn)元） （ 3）折舊費(fèi)估算 項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額為 ，則年固定資產(chǎn)折舊 =*6%=（萬(wàn)元） （ 4）遞延資產(chǎn)攤銷估算 遞延資 產(chǎn)年攤銷費(fèi) =65/5=13（萬(wàn)元） （ 5）修理費(fèi)用估算 修理費(fèi) =*50%=（萬(wàn)元） （ 6）其他費(fèi)用估算 年其他費(fèi)用 =32*270%=（萬(wàn)元） （ 7）總成本費(fèi)用估算 第 6 年總成本費(fèi)用 =3224+1542+32+161+321+13+250+86=5629（萬(wàn)元） （ 8）營(yíng)成本估算 第 6 年經(jīng)營(yíng)成本 =571932113250=5045（萬(wàn)元） 將以上估算結(jié)果編制成總成本費(fèi)用估算表，見(jiàn)表 3 表 3 總成本費(fèi)用估算表（單位：千萬(wàn)元） 序號(hào) 年份 投產(chǎn)期 達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期限 合計(jì) 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 原材料 2579 3224 3224 3224 3224 3224 3224 3224 3224 3224 31595 2 外購(gòu)燃料 及動(dòng)力 1233 1542 1542 1542 1542 1542 1542 1542 1542 1542 15111 3 工資及福 利 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32 320 4 修理費(fèi) 161 161 161 161 161 161 161 161 161 161 1610 5 折舊費(fèi) 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 3210 6 攤銷費(fèi) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 130 7 財(cái)務(wù)費(fèi)用 390 340 250 157 57 43 43 43 43 43 1409 8 其他費(fèi)用 86 86 86 86 86 86 86 86 86 86 860 9 總成本費(fèi) 用 4815 5719 5629 5536 5436 5422 5422 5422 5422 5422 54245 10 其中： 固 定成本 1003 953 863 770 670 656 656 656 656 656 7539 可變成 本 3812 4766 4766 4766 4766 4766 4766 4766 4766 4766 46706 11 經(jīng)營(yíng)成本 4091 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 49496 （三）、采用分項(xiàng)詳細(xì)估算方法，經(jīng)預(yù)測(cè)該產(chǎn)品年產(chǎn)量為 2020 噸，在生產(chǎn)期初的出產(chǎn)價(jià)格為 8300 元 /噸（含稅）。 （ 3）根據(jù)表 1 估算結(jié)果，在固定資產(chǎn)形成率 95%的狀況下，項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值為*95%= 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)綜合折舊率為 6%。 表 1 固定資產(chǎn)投資估算表（單位：萬(wàn)元） 序號(hào) 工程或費(fèi)用 名稱 估算價(jià)值 占固定資產(chǎn)投資比例 備注 建筑工程 設(shè)備購(gòu)置 安裝工程 其他費(fèi)用 合計(jì) 其中：外幣 1 固定資產(chǎn)投 資 1840 3000 435 100 工程費(fèi)用 1840 3000 435 5275 生產(chǎn)車間 1400 2900 435 4735 綜合辦公室 400 倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施 40 40 輔助工程 100 100 其他費(fèi)用 65 65 無(wú)形資產(chǎn)投 資 0 0 開(kāi)辦費(fèi) 65 65 預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 0 0 2 投資方向調(diào) 節(jié)稅 0 0 3 建設(shè)期利息 合計(jì)（ 1+2+3） 1840 3000 435 （二）、現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目總成本費(fèi)用的估算及相應(yīng)報(bào)告的編制給予說(shuō)明。即： 基本預(yù)備費(fèi)用 =（ 5275+65） *3%=（萬(wàn)元） 項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資 =工程費(fèi)用 +其他費(fèi)用 +預(yù)備費(fèi)用 =5275+65+=（萬(wàn)元） 建設(shè)期利息估算 本項(xiàng)目建設(shè)期 3 年，項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額（不含建設(shè)期利息）為 萬(wàn)元，第 3 年分別投入 2300 萬(wàn)元， 2020 萬(wàn)元， 萬(wàn)元。 （ 2）遞延資產(chǎn)。項(xiàng)目進(jìn)行水、電基礎(chǔ)設(shè)施等共計(jì)花費(fèi) 100 萬(wàn)元。 ①建筑工程費(fèi)用。項(xiàng)目擬建綜合辦公樓 4000 平方米，生產(chǎn)車間 7000 平方米，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施 2020 平方米，以及全套生產(chǎn)加工設(shè)備和水電等基礎(chǔ)設(shè)施。福建省是中國(guó)橄欖分布最多的省份，廣東、廣西、臺(tái)灣、四川、浙江等省亦有栽培。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅福建省橄欖種植面積就有二十多萬(wàn)畝，采摘面積五萬(wàn)多畝，產(chǎn)量二萬(wàn)多噸 。中醫(yī)認(rèn) 為，橄欖性味甘、酸、平，入脾、胃、肺經(jīng)，有清熱解毒，利咽化痰，生津止渴，除煩醒酒，化刺除鯁之功，冬春季節(jié)，每日嚼食 2～ 3 枚鮮橄欖，可防止上呼吸道感染。人們?cè)谧⒅厥称肺兜赖耐瑫r(shí)，也開(kāi)始注意食品的營(yíng)養(yǎng)健康。在這個(gè)時(shí)候，橄欖作為一種既可上的了酒宴，又可作為日常生活的小零食的食品備受人們的喜愛(ài)。兒童經(jīng)常食用，對(duì)骨骼的發(fā)育大有益處。 橄欖是福州特產(chǎn)，早在唐朝就被列為貢品。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅福建省橄欖種植面積就有二十多萬(wàn)畝，采摘面積五萬(wàn)多畝，產(chǎn)量二萬(wàn)多噸， 二、相關(guān)報(bào)表 （一）、本項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及主要內(nèi)容如下：該公司以生產(chǎn) 橄欖 產(chǎn)品為主，每年 橄欖 的訂貨需求量均超過(guò)實(shí)際產(chǎn)量 10 萬(wàn)噸以上，該公司現(xiàn)有 橄欖 生產(chǎn)線 ， 單線生產(chǎn)能力 萬(wàn)噸 /年 。 工程費(fèi)用估算 （ 1） 綜合辦公樓 4000 平方米，單位造價(jià) 1000 元 /平方米，則 辦公樓估算價(jià)值 =4000*1000=400（萬(wàn)元） （ 2）生產(chǎn)車間。生產(chǎn)車間建筑面積 7000 平方米，單位造價(jià) 2020 元 /平方米，則： 生產(chǎn)車間估算價(jià)值 =7000*2020=1400（萬(wàn)元） ②設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。 項(xiàng)目工程費(fèi)用 =400+1400+2900+435+40+100=5275（萬(wàn)元） 其他費(fèi)用估算 （ 1）無(wú)形資產(chǎn)。本項(xiàng)目開(kāi)辦費(fèi) 65 萬(wàn)元。其中自有資金投入 3000萬(wàn)元，其余 萬(wàn)元全部從中國(guó)工商銀行貸款，年利率為 %。 已知該項(xiàng)目與成本估算的相關(guān)資料如下。 （ 4）修理費(fèi)按折舊費(fèi)的 50%提取。經(jīng)調(diào)查獲得相關(guān)資料：應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù) 為 30 天，外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力儲(chǔ)備期為兩個(gè)月，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為 20 天和 40 天；現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)為 30 天；外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力的賒購(gòu)期為 1 個(gè)月。 （ 2） 經(jīng)預(yù)測(cè)該產(chǎn)品在生產(chǎn)期初的出廠價(jià)格為 30000 元 /噸（含稅）； （ 3） 該產(chǎn)品繳納增值稅，稅率為 17%，外購(gòu)材料適用稅率為 17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 %，教育費(fèi)附加按增值稅的 2%計(jì)算。 表 8 損益表（單位：萬(wàn)元） 序號(hào) 年份 項(xiàng)目 投產(chǎn)期 達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期限 合計(jì) 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 銷售收入 1660 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 55660 2 稅金及附加 10 3 總成本費(fèi)用 481 571 562 553 543 542 542 542 542 542 5420 4 利潤(rùn)總額 1169 5210 5219 5228 5238 5239 5239 5239 5239 5239 48260 5 所得 稅 385 1719 1722 1725 1728 1728 1728 1728 1728 1728 1592 6 稅后利潤(rùn) 3490 3496 3502 3509 3510 3510 3510 3510 3510 32334 7 可分配利潤(rùn) 3490 3496 3502 3509 3510 3510 3510 3510 3510 3233 盈余公積金 78 349 349 350 350 351 351 351 351 351 3231 應(yīng)付利潤(rùn) 0 未分配利潤(rùn) 3141 3147 3152 3159 3159 3159 3159 3159 3159 2910 累計(jì)未分配利潤(rùn) 4120 表 9 現(xiàn)金流量表（全部投資）（單位：萬(wàn)元） 序號(hào) 年份 項(xiàng)目 建設(shè)期 投產(chǎn)期 達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期 合計(jì) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 現(xiàn)金流入 1660 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 55660 銷售收入 1660 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 55660 回收固定資產(chǎn)余值 回收流動(dòng) 資金 1530 1530 2 現(xiàn)金流出 6992. 6992. 6992. 6992. 6992. 6992. 固定資產(chǎn) 投資 流動(dòng)資金 124 經(jīng)營(yíng)成本 4091 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 5045 49496 稅金及附 加 10 所得稅 15926 3 凈現(xiàn)金流 量 4 累計(jì)凈現(xiàn) 金流量 5 所得稅前凈現(xiàn)金流量 3 23534.7 15410.3 6 所得稅前累計(jì)凈現(xiàn)金流量 3 14674.2 30084.5 表 10 現(xiàn)金流量表（自有資金）（單位：萬(wàn)元） 序號(hào) 年份 項(xiàng)目 建設(shè)期 投產(chǎn) 期 達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期 合計(jì) 1 2 3 4 5 6 7 8 13 1 現(xiàn)金流入 1660 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 55660 產(chǎn)品銷售收入 1660 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6