【正文】 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來(lái)和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項(xiàng)目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種 類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 201 號(hào)科目 短期借款 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國(guó)家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––非常損失“科目，貸記本科目。 第 181 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1．本科目核算地勘單位在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 2．地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2．地勘單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 5．各項(xiàng)工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 3．地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。使用所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。 地勘單位外購(gòu)的專門用于各項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記“國(guó)家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 ––––處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 2．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 第 155 號(hào)科目 累計(jì)折舊 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 7．地勘單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。無(wú)償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值 (即原價(jià)減已提折舊，下同 )以及發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國(guó)家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。 5．地勘單位因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 3．已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其賬面價(jià)值： (1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 第 151 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面價(jià)值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項(xiàng)附加費(fèi)用， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。 7．地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以國(guó)家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國(guó)家基金”科目；同時(shí)，借記本科目 (其他投資 )，貸記“地質(zhì)成果”科目。 6．地勘單位以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等 (不包括地質(zhì)成果 )向其他單位或多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)技實(shí)際支付的款項(xiàng)或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目 (其他投資 )，核實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目；以使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資 的，還應(yīng)按其已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。 3．本 科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (4)應(yīng)計(jì)利息。 第 141 號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 1．本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外施工前的準(zhǔn)備工作費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)租金和修理費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)，集中購(gòu)入冬季取暖燃料、爐具等。如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實(shí)際成本的，按實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國(guó)家基金”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 2．地勘單位在地 質(zhì)勘察生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 第 137 號(hào)科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場(chǎng)交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受 外單位來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 6．本科目的借方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫(kù)管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄，列出各種材料、管材的名 稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。 采用其他攤銷方 法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜合反映各種在用管材的計(jì)劃 成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的 攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實(shí)際耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 8．在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫(kù)并估算其殘值。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬保持一致。 第 125 號(hào)科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫(kù)存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等 )的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。 地勘單位庫(kù)存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。 5．對(duì)于尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)人材料、管材，應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“材料”、 “管材”等科目， 貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。其中 (1)、(3)、 (5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料、管材的采購(gòu)成本； (2)、 (4)項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的， 直接計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料、管材的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料、管材的采購(gòu)成本。 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回 的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。 對(duì)使用備用金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退回財(cái)會(huì)部門。 第 118 號(hào)科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位 (如職能部門、分隊(duì)或工區(qū)、車間等，下同 )和個(gè)人備 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 作野外生活必需品儲(chǔ)備、差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)列賬通知單”(格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方 核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。 2．下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的 下?lián)堋⑸辖?，?yīng)在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥人資金”科目核算。所購(gòu)商品、材料驗(yàn)收人庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貸款扣抵應(yīng)付貨款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付項(xiàng)目 (或程 )款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi) 用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。 2．本科目的借方核算地勘單位