【正文】 在高質(zhì)量的審計報告作保證的基礎(chǔ)上，進?‘步把審計整改檢查工作做好，促進被審計單位更加切合實際地解決問題，從根本上杜絕類似違紀違規(guī)問題的再次發(fā)生，可以使審計質(zhì)量體現(xiàn)出良好的客觀效果。本文從審計整改的必要性出發(fā)，提出當前審計整改工作中存在的難點問題，并分析其形成的原因，提出進一步完善審計整改制度建設(shè)的對策建議。對整改難度較大的問題主要負歡迎下載 4 —— 照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領(lǐng)導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領(lǐng)導小組進行協(xié)調(diào)處理。負責審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作， 各相關(guān)業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。 一、整改內(nèi)容 本次審計整改的內(nèi)容包括 20XX 年、 20XX 年、 20XX 年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權(quán)審計），外部審計機構(gòu)、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項、管理建議書中提到的相關(guān)問題。 公司監(jiān)審人員應該列席每一次招投標會議，積極的發(fā)揮自身作用，加強對招投標工作的監(jiān)督。 要從根本上解決審計建議落實難的老問題，單靠審計部門是不夠的，要使審計建議落實，整改工作得到領(lǐng)導支持，取得相關(guān)部門配合，應探索成立專職審計整改工作機構(gòu)。另一方面，一些審計機關(guān)和審計 人員自身對整改工作也不夠重視，一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較普遍，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大望而卻步。這是審計建議落實不力的根本原因。對于審計建議落實好的領(lǐng)導干部，組織部門不給予表彰，對于不積極落實審汁建 議的領(lǐng)導干部也未能納入領(lǐng)導干部考核內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)問題都是在主管領(lǐng)導等相關(guān)責任人的授意或故意操縱下發(fā)生的。例如較為常見的挪用專項資金彌補公用經(jīng)費不足問題，當審計發(fā)現(xiàn)時，支出行為已經(jīng)發(fā)生，要求整改單位收回已經(jīng)不可能。 二、審計整改存在的主要問題 盡管近年來審計整改檢查工作不斷受到重視，但是在基層審計機關(guān)，審計整改檢查工作是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改仍是普遍存 在的問題。審計整改檢查可以促進被審計對象改進管理，從而提升審計工作成效。審汁工作要取得好的工作成效，不僅要提高審計實施過程質(zhì)量，能夠發(fā)現(xiàn)問題，還要提高審計整改檢查工作水平，促進被審計單位改正問題，其中，制度建設(shè)尤為重要。 關(guān)鍵詞 審計 整改 問題對策 作者程燕玉，寧波市江北區(qū)審計局，注冊會計師，國際注冊內(nèi)部審計師。各部門要按照國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關(guān)要求，對 照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。 各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。 （二）健全組織 ,落實責任。 五、工作要求 （一）加強領(lǐng)導，提高認識。廠審計整改工作領(lǐng)導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。 （二）整改落實階段（ 6 月 11日 — 7 月 31 日） 廠審計整改工作領(lǐng)導小組按照公司審核、確認結(jié)果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。 各部門核對、自查。負責審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作，各相關(guān)業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。 一、整改內(nèi)容 本次審計整改的內(nèi)容包括 20XX 年、 20XX 年、 20XX 年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權(quán)審計），外部審計機構(gòu)、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項、管理建議書中提到的相關(guān)問題。 公司監(jiān)審人員應該列席每一次招投標會議，積極的發(fā)揮自身作用，加強對招投標工作的監(jiān)督。 要從根本上解決審計建議落實難的老問題，單靠審計部門是不夠的，要使審計建議落實，整改工作得到領(lǐng)導支持，取得相關(guān)部門配合，應探索成立專職審計整改工作機構(gòu)。另一方面，一些審計機關(guān)和審計人員自身對整改工作也不夠重視，一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較普遍，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大望而卻步。這是審計建議落實不力的根本原因。對于審計建議落實好的領(lǐng)導干部，組織部門不給予表彰，對于不積極落實審汁建 議的領(lǐng)導干部也未能納入領(lǐng)導干部考核內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)問題都是在主管領(lǐng)導等相關(guān)責任人的授意或故意操縱下發(fā)生的。例如較為常見的挪用專項資金彌補公用經(jīng)費不足問題，當審計發(fā)現(xiàn)時，支出行為已經(jīng)發(fā)生，要求整改單位收回已經(jīng)不可能。 二、審計整改存在的主要問題 盡管近年來審計整改檢查工作不斷受到重視，但是在基層審計機關(guān)，審計整改檢查工作是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改仍是普遍存在的問題。審計整改檢查可以促進被審計對象改進管理，從而提升審計工作成效。審汁工作要取得好的工作成效，不僅要提高審計實施過程質(zhì)量，能夠發(fā)現(xiàn)問題，還要提高審計整改檢查工作水平，促進被審計單位改正問題，其中，制度建設(shè)尤為重要。 關(guān)鍵詞 審計 整改 問題對策 作者程燕玉，寧波市江北區(qū)審計局，注冊會計師，國際注冊內(nèi)部審計師。同時，要注意實事求是的 解決制度不適應和失效的問題，加強制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項監(jiān)督考核機制，促使制度執(zhí)行更加科學、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)科學管理水平和嚴格規(guī)范水平。領(lǐng)導小組辦公室要加強與業(yè)務、財務部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度， 指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領(lǐng)導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。 各部門要指定專門聯(lián)絡人員，抓好具體問題的整改落實。 各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此 次審計整改工作。 各部門將整改情況形成整改報告，于 7 月 25 日前報廠審計整改工作領(lǐng)導小組辦公室，由其匯總 整改情況并將整改總報告于 20XX 年 7 月30 日前以正式文件報公司審計整改工作領(lǐng)導小組辦公室。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。各責任部門對分解的問題點進行認真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規(guī) 和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐 項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結(jié)果負責，于 5 月 6 日前報廠審計整改工作領(lǐng)導小組辦公室（同時報送電子材料）。 四、工作安排 審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。 二、整改標準 以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標準，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性 質(zhì)進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。 （二）加強合同管理 一是設(shè)立合同管理人員，從規(guī)范、完整、合理、準確、可行等方面進行全面認真的審核 ,發(fā)現(xiàn)不足 ,應及時向管理部門提出意見和建議 ,避免隱患。針對整改工作中的重點和難點，由專職機構(gòu)出面協(xié)調(diào)，聽取被審計單位和責任人對審計工作的意見和建議，在交流、溝通的過程中，積極協(xié)助他們 篇 3：審計整改措施 1 關(guān)于 X 有限公司原 X 同志任期經(jīng)濟 責任的審計意見整改的回復 在此次審計報告中，審計發(fā)現(xiàn)的問題主要有 x 類，分別是 X＼＼ X＼＼ X 方面，根據(jù)審計報告中的建議，我單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行了深入分析，制定了相應的措施，避免此類問題再次發(fā)生，具體情況如下： 一、要堅持以制度管事，以制度管人 在堅決執(zhí)行八項規(guī)定的同時，又在不斷的完善《業(yè)務招待費管理辦法》、《差旅費管理辦法》等規(guī)章制度，通過部門培訓、財務把關(guān)的方式，落實以制度管事，以制度管人的 . 管理手段，杜絕會議費、招待費等不規(guī)范的行為。 （三）審計建議的內(nèi)容缺乏建設(shè)性、針對性和可操作性 審計人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平等素質(zhì)限制，對存在問題產(chǎn)生的原因未進行分析，難以使人透視產(chǎn)生問題的根源；有的 雖分析了問題成因，但對上作實際研究不夠深入，綜合分析不全面，分析力度、深度不夠，不能從根本上剖析問題產(chǎn)生的癥結(jié)，造成報告提出的審計建議或者缺乏針對性，不能解決關(guān)鍵問題；或者缺乏可操作性和建設(shè)性，不符合被審計單位工作實際，無法引起被審計單位和責任人的重視并得到采納。 （二）相關(guān)人員審計整改意識不強 . 被審計單位領(lǐng)導干部對審計建議的作用理解不夠，對落實審計建議的重要性缺乏足夠的認識。同級人大、政府及相關(guān)部門未能充分運用好審計整改成果，難以實現(xiàn)審計整改效果的最大化。但從實際情況來看，除了審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及重大違法違紀行為、要追究當事人法律責任外，很少有人因為審汁發(fā)現(xiàn)問題而被問責，因為審計整改不到位而受到處罰的當事人更是少見。即使被審計單位為了應付審計，采取其他財政資金歸還被挪用的專項資金，實質(zhì)上也是拆東墻補西墻。另一方面，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位的反應各異，有的避 實就虛、有的輕描淡寫、有的歸咎于客觀原因、有的甚至玩文字 游戲敷衍應付。 （二）審計整改是審計質(zhì)量的重要體現(xiàn) 審計工作質(zhì)量不儀足包括審計工作實施本身及審計問題查處的客觀、真實、正確，也應包括審計成效，如揭示問 . 題是否最終得到落實與糾正。 一、審計整改的必要性 審計整改檢查是國家審計的重要內(nèi)容 20XX年實施的國家審計準則將審計整改檢查的內(nèi)容和方式等進行了規(guī)范， 審計整改檢查已成為國家審計的重要內(nèi)容之一。（浙江寧波 315020） . 審計整改工作足指被審計單位針對審計查出的問題，采取措施改進工作，提高管理水平的過程。 CCC 參照本方案制定實施方案，并認真抓好落實整改工作。 （四）加強督查，嚴格考核。本次審計整改工作的責任主體為各業(yè)務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領(lǐng)導 ,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。 （三）重點抽查階段（ 8 月 1 日 — 9 月 10 日） 廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。一時難以整改的， . 要制定具體整改計劃，并抓緊落實。 報公司審核確認。 （一）梳理核對階段（ 4 月 20日 — 6 月 10 日） 財務、審計部門收集、梳理。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關(guān)系方面，無 償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、 長期閑置的，一律進行權(quán)屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳 理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。 二是完善合同管理制度，要嚴格規(guī)范合 同的簽訂和審批工作，通過現(xiàn)有的制度逐級審批，保證合同的真實、合理，防范合同糾紛等風險。 二、加強招投標及合同管理工作 （一）、加強招投標管理 一是要加強對招投標員工的培訓，了解集團公司、大唐國際以及我公司對于招投標工作的具體規(guī)定，學 _相關(guān)制度，使得