【正文】 審計(jì)委員會(huì)的主要職能之一是監(jiān)督內(nèi)審部門(mén)。 2．外部信息 —— 政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、監(jiān)管要求信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息、社會(huì)文化信息、科技進(jìn) 步信息。如有不同，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。為了解決這些問(wèn)題，公司采取以 下內(nèi)控措施： (1)為所有游客 (包括會(huì)員及非會(huì)員 )提供一張帶編號(hào)的票證。 A 公司是一家為某旅游景點(diǎn)提供纜車(chē)服務(wù)的纜車(chē)公司。就此來(lái)說(shuō)，上級(jí)審批可作為一種監(jiān)控工具，來(lái)確保政策得以遵守。大多數(shù)交易都可分成三類(lèi)獨(dú)立的職貴。 例如，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、遵守法定的勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制度、及維護(hù)員工的休息休假權(quán)。 28 第八章內(nèi)部控制 內(nèi)容索引 序號(hào) 知識(shí)點(diǎn)描述 要點(diǎn) 教材頁(yè)碼 1 應(yīng)用指引第 4 號(hào) 社會(huì)責(zé)任 4 175 2 控制活動(dòng) 4 177 3 信息與溝通 1 179 4 審計(jì)委員在處理企業(yè)內(nèi)部相關(guān)問(wèn)題時(shí)可能起到的作用 1 205 5 公司治理基本原則 1 211 1. 應(yīng)用指引第 4 號(hào) 社會(huì)責(zé)任 ① 例如，安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)生質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。這樣就不會(huì)涉及現(xiàn)金，同時(shí)借款風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)增加。相對(duì)低廉的利息和債務(wù)發(fā)行成本使得借款成為希望拓展業(yè)務(wù)的 B 公司的一個(gè)好的融資來(lái)源。要大幅降低股利，公司董事 /股東之間必須達(dá)成協(xié)議，并向雇27 員說(shuō)明，他們現(xiàn)在做出 “犧牲 ”，將來(lái)能夠得到補(bǔ)償。這樣的話，固定股利支付率可能較為恰當(dāng)。因此，對(duì)于 B公司來(lái)說(shuō)，理想的股利政策是繼續(xù)按照目前的水平支付固定股利，而未來(lái)有可能的話再增加股利，但是必須根據(jù)融資需求（見(jiàn)下文）衡量這種政策。 根據(jù)上面的簡(jiǎn)述，選擇較適合 A 公司和Ｂ公司的股利政策及融資政策 （ 1）股利政策 – B 公司股 東獲得的現(xiàn)金回報(bào)只有股利，而且股利在 5 年間保持不變，是可預(yù)期的。無(wú)論利潤(rùn)如何，該公司一直按照每股 6 角人民幣的比率派發(fā)股利。 B 公司是計(jì)算機(jī)相關(guān)行業(yè)內(nèi)的一家私營(yíng)企業(yè)。 A 公司是一家大型上市公司，在世界許多地方開(kāi)展多種業(yè)務(wù)。代表該公司工人的工會(huì)得到工人擁護(hù)，并已向工人承諾將保護(hù)他們的工資水平和工作條件不受影響。 市場(chǎng)上對(duì)鋁的需求在不斷增長(zhǎng)，特別是在出口市場(chǎng)上。 5. 戰(zhàn)略變革分析的應(yīng)用 下面例子是一變革分析的應(yīng)用。應(yīng)當(dāng)努力改變組織文化，并建立強(qiáng)大的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)。應(yīng)向創(chuàng)業(yè)元老強(qiáng)調(diào)這些問(wèn)題及其后果，并就公司在不實(shí)施變革的情況下的市場(chǎng)表現(xiàn)預(yù)測(cè)與之進(jìn)行溝通。 4. 戰(zhàn)略變革過(guò)程 例如，一家售賣(mài)嫁女餅的老字號(hào)，一直以來(lái)都是以傳統(tǒng)的方式遠(yuǎn)作。 快樂(lè)壽司店是一家處于成長(zhǎng)期的公司，其主要通過(guò)電話或網(wǎng)絡(luò)定購(gòu)的方式銷(xiāo)售日本生魚(yú)片和壽司。企業(yè)始終把汽車(chē)板作為企業(yè)標(biāo)志性產(chǎn)品，為適應(yīng)汽車(chē)行業(yè)需要，按照 QS9000標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)一步完善質(zhì)量體系，對(duì)體系 運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)加大推進(jìn)力度。在內(nèi)審形式 上，除了一年兩次例行的內(nèi)審?fù)?，還根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量和管理上的薄弱環(huán)節(jié)及用戶投訴等，按 要素 、按工藝流程安排相應(yīng)的有針對(duì)性的臨時(shí)內(nèi)審，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，采取有針對(duì)性的措施，確保體系有效運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)審員培訓(xùn)、重點(diǎn)提高他們對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解，通過(guò)召開(kāi)內(nèi)審員研討會(huì)，對(duì)內(nèi)審案例進(jìn)行分析，總結(jié)推廣成功的經(jīng)驗(yàn)，努力提高內(nèi)審員的內(nèi)審技巧和內(nèi)審有效性。 ④ 外部失效成本。 ② 鑒定費(fèi)用。 公司必須在績(jī)效考核管理方面設(shè)置更為正規(guī)的員工關(guān)系體系和政策。下一步就是招聘；一個(gè)合理的招聘步驟如下：公司設(shè)置吸引求職者的招聘流程，并從候選者中進(jìn)行挑選。此外，還能反映出現(xiàn)存的人才缺口。目前，所有的市場(chǎng)拓展工作都由行政專(zhuān)員負(fù)責(zé)。該公司現(xiàn)有 140名員工，其希望通過(guò)招募新的培訓(xùn)師和行政支持員工在未來(lái) 3年內(nèi)使公司規(guī)模增長(zhǎng)兩倍。該超市需要將這些食品的采購(gòu)?fù)獍o專(zhuān)門(mén)的第三方進(jìn)行。例如，指定“第一階”供應(yīng)商交付子部件，而不是與若干供應(yīng)商進(jìn)行交易。這樣做可能會(huì)產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題，而面粉的質(zhì)量又會(huì)直接影響所產(chǎn)面包 /派的口味和質(zhì)量。由于業(yè)內(nèi)僅有幾家供應(yīng)商，因此這種單一采購(gòu)的策略可能是合適的。例如，在客戶等候造型師的時(shí)候，理發(fā)師會(huì)派助手為其洗發(fā)，以降低等候產(chǎn)生的負(fù) 面情緒。 例如，某國(guó)今年的社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理 想，國(guó)內(nèi)外消費(fèi)強(qiáng)勁，玩具生產(chǎn)商預(yù)計(jì)在圣誕節(jié)前訂單會(huì)有 1520%的增長(zhǎng)，因此在第三季度就開(kāi)始生產(chǎn)各種玩具，以減小在第四季度不能滿足市場(chǎng)需求的壓力。 例如，一家餐館需要的員工數(shù)量是可變的，因此它會(huì)有一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候隨叫隨到。 ① 資源訂單式生產(chǎn)：當(dāng)需求不具獨(dú)立性時(shí)，企業(yè)僅購(gòu)買(mǎi)所需材料并在需要時(shí)才開(kāi)始生產(chǎn)所需的產(chǎn)品或提供所需的服務(wù)。而在旅游淡季，企業(yè)的設(shè)備和員工都處于未被充分利用的狀態(tài)，因而單位成本很可能比較高。需求變動(dòng)可能是可預(yù)測(cè)的也可能是無(wú)法預(yù)測(cè)的。 ② 營(yíng)業(yè)推廣。又 例如， 80 年代初，體育玩具“塑料飛”和智力玩具“魔方”曾風(fēng)行一時(shí)，這些產(chǎn)品成本很低，生產(chǎn)技術(shù)簡(jiǎn)單，有的廠商便采用了這種定價(jià)策略，賣(mài)的價(jià)錢(qián)很貴，待到一陣風(fēng)過(guò)后，廠商已獲取厚利，才調(diào)低其 售價(jià)。 ⑤ 動(dòng)態(tài)定價(jià)。 ④ 時(shí)間。劇院的座位通常根據(jù)其位置出售，這樣人們觀看同樣的演出時(shí)便根據(jù)其所在的座位類(lèi)型支付不同的票價(jià)。同時(shí)，超市對(duì)自有品牌生產(chǎn)商的選擇有很大的靈活性，因而具有更強(qiáng)的談判力并同時(shí)拓寬利潤(rùn)的空間。 ③ 自有品牌。 例如，美國(guó)的通用電子公司用企業(yè)名稱(chēng)的縮寫(xiě) GE制作成名稱(chēng)的標(biāo)志，以此作為單一品牌，在全世界范圍內(nèi)獲得極大的成功。大市場(chǎng)戰(zhàn)略是指對(duì)整個(gè)市場(chǎng)采用單一的營(yíng)銷(xiāo)組合；而多重細(xì)分市場(chǎng)戰(zhàn)略是指有充分的、獨(dú)立的營(yíng)銷(xiāo)組合用于整個(gè)市場(chǎng)， 比如，當(dāng)超市提供包括食品、清潔產(chǎn)品、服飾和燈泡等在內(nèi)的經(jīng) 濟(jì)系列、標(biāo)準(zhǔn)系列和特級(jí)系列的自主品牌的產(chǎn)品時(shí)，其采用的戰(zhàn)略就是多重細(xì)分市場(chǎng)戰(zhàn)略。 比如，哈雷 ?戴維森（ Harley Davidson）的目標(biāo)客戶是年長(zhǎng)的騎車(chē)一族，為其銷(xiāo)售一系列的摩托車(chē)、配件和摩托車(chē)服飾等。企業(yè)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)一種特殊產(chǎn)品，并按照不同的細(xì)分市場(chǎng)對(duì)其加以調(diào)整使其適應(yīng)不同的細(xì)分市 場(chǎng)。 ② 專(zhuān)業(yè)型企業(yè) (Professional Bureaucracy) 例如，醫(yī)院或軟件開(kāi)發(fā) 商多采納專(zhuān)業(yè)型組織構(gòu)型， 這些組織都是根據(jù)客戶要求提供個(gè)性化服務(wù)。支持性人員提供正常工作流程以外的支持，不屬于作業(yè)核心但卻是企業(yè)環(huán)境必不可少的部分。這是指提供技術(shù)支持但不直接參與核心活動(dòng)的員工。另外，處于變動(dòng)環(huán)境中的成功企業(yè)多具有較為有機(jī)式設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。如圖所示， M 型結(jié)構(gòu)包含了若干事業(yè)部，而每一個(gè)事業(yè)部都含有一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品線。該問(wèn)題的解決辦法在于將組織結(jié)構(gòu)圖“上”移，然后再向下移，即，財(cái)務(wù)主管（以及總經(jīng)理，若必要）應(yīng)先確保生產(chǎn)主管解釋整個(gè)企業(yè)預(yù)算信息 的重要性，然后再向各部門(mén)的主管尋求支持。 總會(huì)計(jì)科長(zhǎng)正在準(zhǔn)備及整理來(lái)年不同部門(mén)的預(yù)算資料。這屬于簡(jiǎn)單的創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)。 舉例而言，技能熟練的、獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)人員通常要求采用分權(quán)式的組織結(jié)構(gòu)并要求取得自主權(quán)。 舉例而言，批量化的生產(chǎn)技術(shù)通常需要企18 業(yè)采用縱長(zhǎng)型、更為集中的組織結(jié)構(gòu)。為了將工作劃 分為可管理的若干部分、并將這些部分進(jìn)行歸類(lèi)使其能夠有效溝通，就需要判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境是穩(wěn)定的還是高度復(fù)雜且不斷變化的。許多成功的企業(yè)由于貿(mào)易伙伴無(wú)償付能力而走向失敗。 16. 風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型 ① 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 第二階段：估計(jì)在未來(lái)五年，開(kāi)設(shè)新店會(huì)使銷(xiāo)售額從目前的每年的 2， 100萬(wàn)人民幣增至 4，500萬(wàn)人民幣。例如，當(dāng)企業(yè)希望高速增長(zhǎng)擴(kuò)展業(yè)務(wù)，但沒(méi)有內(nèi)部能力和某方面的資源去配合，這一戰(zhàn)略 可能是比較適用的。例如，當(dāng)企業(yè)沒(méi)有資金實(shí)施大型的投資改善計(jì)劃以保持市場(chǎng)份額，或當(dāng)企業(yè)的市場(chǎng)受到廉價(jià)產(chǎn)品的侵蝕時(shí)，這一戰(zhàn)略可能是比較適用的。例如，當(dāng)管理者因自身臨近退休而希望企業(yè)保持現(xiàn)有規(guī)模時(shí)，這一戰(zhàn)略可能是比較適用的。 13. 聯(lián)合發(fā)展和戰(zhàn)略聯(lián)盟 合營(yíng)企業(yè) 例如，一家東歐公司在某項(xiàng)大型的 橋梁工程項(xiàng)目上，為減低工程所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與解決技術(shù)和資金上的問(wèn)題，便與一家西歐公司建立合營(yíng)企業(yè)，完成這項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視用企業(yè)文化而不是資產(chǎn)來(lái)改造被并購(gòu)企業(yè)。 15 ③ 混合并購(gòu)。對(duì)于外資的飲料企業(yè)來(lái)說(shuō)，這屬于一個(gè)橫向并購(gòu)的方案。同樣，一家來(lái)自印度的鋼鐵公司，更是在短短的十幾年的時(shí)間里，通過(guò)并購(gòu)，赤手空拳建立了世界最大的鋼鐵企業(yè)，外界形容它是以互聯(lián)網(wǎng)的速度在鋼鐵領(lǐng)域發(fā)展。在歐美市場(chǎng)上，憑其產(chǎn)品的高品質(zhì)和獨(dú)特性，亦即其差異化，令企業(yè)擁有良好的聲譽(yù)，維持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。辦理登機(jī)時(shí)，客戶提供一個(gè)編號(hào)即可，無(wú)需機(jī)票。這是一個(gè)多元化發(fā)展的概念。 一家源于美國(guó)加利福尼亞洲的主題公園為實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，利用同樣的卡通主題和模式，數(shù)十年間，在多個(gè)地方，如日本、巴黎、香港等地開(kāi)設(shè)主題公園，成 為旅游熱點(diǎn)。 (3) 飲料型 : 優(yōu)質(zhì)大米經(jīng)釀制 , 加奶酪或乳酸發(fā)酵 , 可制成各種營(yíng)養(yǎng)飲料。 一家以創(chuàng)新為中心的 糧食產(chǎn)品 公司。這可能是由產(chǎn)品的本質(zhì)或市場(chǎng)的需求決定的，例如在技術(shù)較復(fù)雜的市場(chǎng)中，產(chǎn)品（如計(jì)算機(jī)）的壽命周期較短，或者是因?yàn)楫a(chǎn)品必須要更具特色所迫使的。 商業(yè)銀行之間的信用卡業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)是在幾乎一致的價(jià)格水平上，利用幾乎無(wú)差異的產(chǎn)品進(jìn)行的。為此，強(qiáng)大公司通過(guò)前向一體化建設(shè)自己品牌的零售專(zhuān)賣(mài)店，向家電零售業(yè)務(wù)發(fā) 展，并減輕對(duì)零售連鎖的依賴(lài)。 12 第四章戰(zhàn)略選擇 內(nèi)容索引 序號(hào) 知識(shí)點(diǎn)描述 要點(diǎn) 教材頁(yè)碼 1 公司總體戰(zhàn)略 前向一體化戰(zhàn)略 1 54 2 公司總體戰(zhàn)略 后向一體化戰(zhàn)略 1 55 3 密集型成長(zhǎng)戰(zhàn)略 市場(chǎng)滲透 2 56 4 密集型成長(zhǎng)戰(zhàn)略 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 2 56 5 密集型成長(zhǎng)戰(zhàn)略 市場(chǎng)開(kāi)發(fā) 2 57 6 多元化成長(zhǎng)戰(zhàn)略 1 58 7 一般競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 成本領(lǐng)先 1 62 8 一般競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 差異化戰(zhàn)略 1 62 9 一般競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 集中成本領(lǐng)先 1 63 10 并購(gòu)戰(zhàn)略 1 66 11 并購(gòu)的類(lèi)型 3 66 12 并購(gòu)失敗的原因分析 2 68 13 聯(lián)合發(fā)展和戰(zhàn)略聯(lián)盟 合營(yíng)企業(yè) 1 70 14 評(píng)估戰(zhàn)略適宜性的考慮因素 6 72 15 戰(zhàn)略的可行性分析 1 76 16 風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型 2 81 1. 公司總體戰(zhàn)略 前向一體化戰(zhàn)略 以下的例子說(shuō)明了強(qiáng)大公司的前向一體化戰(zhàn)略 。買(mǎi)家對(duì)成熟的產(chǎn)品非常熟悉，因而比較不愿意為了放心而支付溢價(jià)購(gòu)買(mǎi)大品牌。上述活動(dòng)使得該玩具制造商能夠收取玩具的溢價(jià)，從而增加企業(yè)的價(jià)值。 在銀行業(yè)務(wù)中，技術(shù)開(kāi)發(fā)能在 很多領(lǐng)域提高銀行效率并為客戶創(chuàng)造價(jià)值。這樣能確保造型師集中精力為沙龍創(chuàng)收而不會(huì)浪費(fèi)時(shí)間。 理發(fā)師為顧客提供服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值，如他們的 服務(wù)無(wú)需預(yù)約，并能夠?yàn)榭蛻籼峁┘寄苁炀毜姆?wù)。 以下是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中采購(gòu)活動(dòng)的例子。 ? 以下是電影 發(fā)行商基礎(chǔ)設(shè)施管理的例子。例如，安裝、維修、使用培訓(xùn)、零部件供應(yīng)、產(chǎn)品生命周期結(jié)束后的回收等。其是指提供買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的方式、引導(dǎo)買(mǎi)方進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)的各種活動(dòng)。其是指產(chǎn)品集中、儲(chǔ)存以及配送最終產(chǎn)品的活動(dòng)。 ② 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 這些公司可能包括諸如航空業(yè)及餐飲業(yè)等其他行業(yè)的公司。 ② 以下是一個(gè)酒店業(yè)務(wù)所進(jìn)行基準(zhǔn)分析的例子。 10 不可被模仿的資源主要包括獨(dú)特的實(shí)物資源（例如，旅游景點(diǎn)、礦山等）、企業(yè)文化、商標(biāo)、專(zhuān)利、公 眾的品牌忠誠(chéng)度等。 ④ 企業(yè)往往會(huì)忽視關(guān)系性資源，例如，企業(yè)與顧客的關(guān)系以及與其他利益相關(guān)者的關(guān)系，包括與媒體或政府的關(guān)系等，這類(lèi)資源也是企業(yè)的無(wú)形資源。技術(shù)資源具有先進(jìn)性、獨(dú)創(chuàng)性和獨(dú)占性等特點(diǎn)，使得企業(yè)可以據(jù)此建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)資源是企業(yè)可以用來(lái)投資或生產(chǎn)的資金，包括應(yīng)收賬款、有價(jià)證券等。它利用兩家公司的創(chuàng)新力，把全球的產(chǎn)品和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)整合為一個(gè)新的全球集團(tuán)，擴(kuò)大了市場(chǎng)占有率。 16. 國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的動(dòng)因 以下例子簡(jiǎn)述了電腦業(yè)務(wù)中的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)。它們可以向大的銷(xiāo)售鏈提供自己的招牌產(chǎn)品，但不可能向小賣(mài)部提供相同 的服務(wù)。 根據(jù)服務(wù)表現(xiàn)形式的不同，中國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)旅游商大致分為幾種類(lèi)型：一類(lèi)是以攜程、 e龍和芒果網(wǎng)等為典型代表的在線旅游服務(wù)商，它們的功能主要是針對(duì)散客的酒店、機(jī)票和打包旅游產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂；第二類(lèi)則是近幾年出現(xiàn)的萬(wàn)里行搜索引擎、 Qunar 旅游搜索引擎等，這8 類(lèi)網(wǎng)站弱化了預(yù)訂功能，而是強(qiáng)調(diào)查詢比價(jià)，類(lèi)似旅游類(lèi)的百度網(wǎng)； 第三類(lèi)則是在線旅游體驗(yàn)商，該類(lèi)企業(yè)主要提供旅友的出游經(jīng)驗(yàn)、旅游貼士、網(wǎng)友評(píng)論、資源介紹等，比如同程和趣步網(wǎng)等。例如，大多數(shù)德國(guó)品牌的汽車(chē)被認(rèn)為質(zhì)量較高，因而人們?cè)谶x購(gòu) 汽車(chē)時(shí)會(huì)更傾向于選擇這些品牌。例如，百事可樂(lè)和可口可樂(lè)的廣告策略，表明了這些企業(yè)對(duì)其主要消費(fèi)者群體心理特征 (即年輕和運(yùn)動(dòng) )的理解。而在某些市場(chǎng)當(dāng)中（例如，汽油市場(chǎng)），微小的價(jià)格變動(dòng)并不會(huì)引起購(gòu)買(mǎi)者滿意度的變化。 ④ 價(jià)值細(xì)分。例如，許多商品制造商以電視廣告銷(xiāo)售區(qū)域來(lái)劃分市場(chǎng)。又如，社會(huì)經(jīng)濟(jì)地位與新聞讀者群和收視習(xí)慣密切相關(guān)，媒體策