【正文】 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。 引進的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 企業(yè)用人民幣借款支付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號，委托代售部門等在備查簿中進行登記。 溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 第 233 號科目 待扣稅金 一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于按規(guī)定應予扣抵的稅金而少扣的稅金。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 13．“應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。 10．“應交鹽稅”； 11．“應交燒油特別稅”； 12．“應交特別消費稅”。 8．“應交所得稅”。 月 份終了，企業(yè)計算出應交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“待攤費用”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 三、本科目應設(shè)置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。 三、本科目應按購買單位設(shè)置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號 數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。攤銷時，借記“制造費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應作相反會計分 錄。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”、“長期借款”、“應交稅金”等科目。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 第 169 號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，技固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。 第 165 號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折 舊。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投人使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確 定其原價，登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。 七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目 ，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目 (應計利息 )，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股 比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。 二、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“低值易耗品”、“包裝物”、“應 交稅金”等科目。 在每期銷售實現(xiàn) (包括第一次收取貨款 )時，應按本期應收的貨款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目；同時，按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。存放在本企業(yè)所屬門市部準備銷售的產(chǎn)成品，送交展覽會展出的產(chǎn)成品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應在本科目下單設(shè)明細賬進行核算。 分期收款銷售的產(chǎn)成品，應在發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。 可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產(chǎn)品分開記賬。對于基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用后需要按照成本項目分別計入產(chǎn)品成本的自制半成品，并應按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。支付的外部加工費和運雜費，借記本科目 (委托外部加工自制半成品 )，貸記“銀行存款”等科目。對于從一個車間轉(zhuǎn)給另一個車間繼續(xù)加工的自制半成品的成本，應在“生產(chǎn)成本”科目核算，不通過本科目。 第 135 號科目 自制半成品 一、本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實際成本。 第 133 號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。差異率的計算公式如下： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本） 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異 /月初結(jié)存材料的計劃成本100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”“產(chǎn)品銷售費用”“委托加工材 料”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 六、本科目的期末余額，為期末時所有在庫末用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“制造費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售以及周轉(zhuǎn)使用、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應分攤的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售費用”、“待攤費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目 (實 際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記 )。 收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應付款”科目，退回押金作相反分錄。 四、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng) 用新包裝物時，應結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務支出”科目 (出租包裝物 )，借記“產(chǎn)品銷售費用”科目 (出借包裝物 )，貸記本科目。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原材料”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應按價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核 算；計劃上單獨列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 五、本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“委托加工材料”等科目，‘貸記本科目。 企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額， 不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，材料計劃單位成本應盡可能接 近實際。 六、材料的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別材 料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估人賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。 4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，計算購人材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 以上第 l、 5 項應直接計入各種材料的采購成本，第 4 項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬。 預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 第 115 號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖 銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞 賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 第 113 號科目 應收賬款 一 、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”等科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等； 二、企業(yè)購人的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”