【正文】 審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 作出答復(fù)的行為 [答疑編號(hào) 3942150206] 『正確答案』 AB 五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 ** 在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單 向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。 申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請(qǐng)人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起（ ）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》 、 30日 、 10日 、 30日 、 15日 [答疑編號(hào) 3942150205] 『正確答案』 B 十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解 ** 對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（相對(duì)重要） ，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。 回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 [答疑編號(hào) 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定。 ，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。 （二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的， 行政復(fù)議終止： ，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 ，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。 （十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。 [答疑編號(hào) 3942150203] 『正確答案』 B 八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù) ** 政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任； ，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集證據(jù)； ，可以調(diào)查取證。 （四）行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起 5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。 【例題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅 50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以 25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。 （二）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 ，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù) 議 [答疑編號(hào) 3942150108] 『正確答案』 AD 五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人 ** （一）申請(qǐng)人 情形 規(guī)定 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的 其 近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無(wú)行為能力或限制行為能力人的 其法定代理人 可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合 承受其權(quán)利的法人或其他組織可以作為特殊并、分立或終止的 申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議 同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò) 5人的，應(yīng)當(dāng)推選 1至 5名代表參加行政復(fù)議。 對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。 ，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等 、強(qiáng)制執(zhí)行措施 （ 1）罰款；（ 2）沒收財(cái)物和違法所得；（ 3）停止出口退稅權(quán) ； （ 1）頒發(fā)稅務(wù)登記證； （ 2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 （ 3）行政賠償 （ 4）行政獎(jiǎng)勵(lì) （ 5）其它不依法履行職責(zé)的行為 政行為 境行為 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。 3.（ 2020年單選題）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 8000元的罰款。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ） [答疑編號(hào) 3942150104] 『正確答案』 A 『答案解析』稅 務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。 除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對(duì)于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的 內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰 ；但 稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2020元以下的稅務(wù)行政處罰 ，這是《征管法》 對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 設(shè)定罰款 ≤1000 元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤ 違法所得的 3倍，且 ≤30000 元 沒有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤10000 元 省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 一、稅務(wù)行政處罰的原則 * 法定原則；公開、公正原則；以事實(shí)為依據(jù)原則；過(guò)罰相當(dāng)原則；處罰與教育相結(jié)合原則；監(jiān)督、制約原則 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 ** （一）設(shè)定 我國(guó)稅收立法權(quán)主要集中在中央。 、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1000元以下的罰款。 、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。 、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。 以依法取得的國(guó)有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國(guó)有土地使用權(quán)同時(shí)抵押。 、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。 、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 。 稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈摹? 不得作為納稅保證人的 ：（ 1）國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。 五、評(píng)估工作管理 六、納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法 通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。 ：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人 ：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。 偷稅（逃避繳納稅款）、欠稅、騙稅、抗稅的處罰 類型 法律依據(jù) 措施 偷稅（重要） 《征管法》 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并 處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 《刑法》 （ 1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且 占應(yīng)納稅額的 10%以上的 ，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 （ 2）逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且 占應(yīng)納稅額的 30%以上 的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金 （ 3）扣繳義務(wù)人依照前款規(guī)定處罰 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào) 《征管法》 （ 1）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5萬(wàn)元以下罰款。 【例題】（ 2020年原制度單選題）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（ ）。 【例題】（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ） ，貨物和其他財(cái)產(chǎn) ，證明材料和有關(guān)資料 ，憑證和資料 ，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 [答疑編號(hào) 3942140211] 『正確答案』 BC 第五節(jié) 法律責(zé)任 ** 一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020元以上 l萬(wàn)元以下 的罰款。 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到 30年 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到 10年 [答疑編號(hào) 3942140210] 『正確答案』 A 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 ** 一、稅務(wù)檢查的形式和方法 二、稅務(wù)檢查的職責(zé) （一）稅務(wù)檢查的權(quán)利（相對(duì)重要） 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 未繳或者少繳稅款的原因 處理措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是 不得加收滯納金 。 ① 納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)； ② 納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履 行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任 （ 3）大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度： 欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上 的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 ，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金 [答疑編號(hào) 3942140205] 『正確答案』 CD 2.（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）。 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 3942140204] 『正確答案』 D （八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施） ： 從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人 ：告誡在先原則 —— 責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納 （ 1）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) （ 2）兩項(xiàng)措施：從存款中扣繳稅款，扣繳稅款的同時(shí)，可以處以不繳或者少繳的稅款 50%以上5倍以下的罰款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán) 。 （ 1）核定應(yīng)納稅額 （ 2）責(zé)令繳納 （ 3）扣押商品、貨物 （ 4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物 （ 5）抵繳稅款 （七）稅收保全措施（預(yù)防措施） ：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人， 不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 ，但賬目混亂，難以查賬的納稅人 ，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人 [答疑編號(hào) 3942140203] 『正確答案』 ACD —— 主要指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度 了解關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義：（ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系；