【正文】 至 2020年 12月 31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為 。甲公司 2020年第一季度沒發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出，不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。 2020 年 12 月 31 日，該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為（ ）萬元。 2020年 1月 1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為（ ）萬元。 【答案】 A 【解析】該債券 2020 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用 =6%=（萬元）， 2020 年 1 月 1 日應(yīng)付債券的賬面余額 =+（ 5%） =（萬元）， 2020 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用 =6%=（萬元）。 【答案】 A 【解析】 2020 年計(jì)入該在建工程的資本化利息金額 =10 8%760=（萬元）。債券發(fā)行價(jià)格總額為 10 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 ，結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和負(fù)債。（ ） 【答案】 【解析】應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。 ，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入 “庫(kù)存股 ”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè) 資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積） ，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本 ，借記 “銀行存款 ”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計(jì)的金額，借記 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記 “庫(kù)存股 ”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目 【答案】 ABD 【解析】企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的股數(shù)全部支出沖減股本。 ，下列說法中正確的有（ ）。 ，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，借記（ ）科目，貸記資本公積（其他資本公積）或應(yīng)付職工薪酬。公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 15 元。 支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理方法不正確的是（ ）。 交易 【答案】 A 【解析】現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不是同一概念，選項(xiàng) B 不正確；選項(xiàng) C 是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；選項(xiàng) D 也是針對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而言的。該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 ，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記 “銀行存款 ”，貸記 “應(yīng)收利息 ”，不計(jì)入當(dāng)期損益。 ，下列說法中正確的有（ ）。 ，下列說法中正確的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，下列說法中正確的有（ ）。 2020 年 10 月 20 日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為 105萬元。 【答案】 A 【解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =轉(zhuǎn)讓收入 債券投資賬面價(jià)值 =1 560（ 1 500+1502430） =1 5601 596=36（萬元）。 2020年 1月 1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1 560萬元已收存第 27 頁(yè) 共 102 頁(yè) 銀行。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資 2020 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 1 月 1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為 2 000萬元的債券。 2020 年 1月 1日購(gòu)入面值為 100萬元，年利率為 4%的 A債券，取得時(shí)支付價(jià)款 104萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 4萬元），另支付交易費(fèi)用 ，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2020 年 4月20日甲公司出售 A債券，售價(jià)為 108萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 【答案】 B 【解析】期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記入 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目，選項(xiàng) A 不正確；可供出售金融資產(chǎn)期末公允 價(jià)值與賬面余額的差記入 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，選項(xiàng) C 不正確；交易性金融資產(chǎn)持有期間受到的包含在買家中的現(xiàn)金股利沖減 “應(yīng)收股利 ”科目，選項(xiàng) D 不正確；交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，記入 “投資收益 ”科目，選項(xiàng) B 正確。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。 三、判斷題 ，除了特別規(guī)定外，只包括單項(xiàng)資產(chǎn)，不包括資產(chǎn)組。 ，下列表述正確的有（ ）。 ，下列說法中正確的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。甲企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 2020 年 1 月 1 日以 3 200 萬元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè) 80%股權(quán)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 第 22 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【答案】 C 【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值前每年應(yīng)攤銷額 =360/6=60（萬元）， 至 2020 年年末已攤銷金額=608/12+60+60=160（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =360160=200（萬元），而 2020年年末的估計(jì)可收回金額為 160 萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =200160=40（萬元）； 2020 年度應(yīng)攤銷金額 =160247。該資產(chǎn)組 2020 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（ ）萬元。 2020 年 12 月 31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。 ，法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。 2020年 12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值 21 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，預(yù)計(jì)可使 用年限為 5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 ，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（ ）。（ ） 【答案】 √ 第 20 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第八章 資產(chǎn)減值 一、單項(xiàng)選擇題 ，不在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的是（ ）。 ，在確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值因素。 三、判斷題 、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。 （ 4）假設(shè)整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。 （ 2）乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 600 萬元，公允價(jià)值為 700 萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為 480 萬元，已計(jì)提折舊 200 萬元，公允價(jià)值 300 萬元，另外乙公司向甲公司支付銀行存款 17萬元。 、不涉及 補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。100100%=50%不小于 25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬元。 甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 D公司另向 A 公司支付補(bǔ)價(jià) 20 萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素， A 公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。 【答案】 D 【解析】貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資 金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷或提取折舊。 ，正確的有（ ）。 ，下列說法中正確的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，正確的有（ ）。 【答案】 B 【解析】出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益 =80［ 40（ 40247。 2020 年應(yīng)攤銷的金額 =60247。 2020年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為 60萬元， 2020年 1月 1日，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核 ，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為 5年，攤銷方法仍采用直線法。在無形資產(chǎn)獲得成功并 依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。 公司 2020 年 3 月 1 日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝 ， 3 月至 10 月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì) 100萬元， 11 月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資 80萬元，福利費(fèi) 20萬元，支付租金 20萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有 60%滿足資本化條件。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，采用直線法攤銷。 開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出 【答案】 D 【解析】企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 第 11 頁(yè) 共 102 頁(yè) ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。 三、判斷題 ，無論采用何種計(jì)量模式，均應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。 二、多項(xiàng) 選擇題 ，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為 100 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 80 萬元，其中成本為 70 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 10 萬元。 ，下列說法中正確的是（ ）。 ，在交付使 用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào) 整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【答案】 ABC 【解析】固定資產(chǎn)日常修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。 ，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 ，同時(shí)記入 “專項(xiàng)儲(chǔ)備 ”科目 業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備 ，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益 【答案】 A 【解析】提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益。 根據(jù) 2020 年 10 月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為 400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，已使用 2年，已計(jì)提折舊 160 萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 60 萬元。 第 7 頁(yè) 共 102 頁(yè) 80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 A、 B、 C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為 10年、 15 年和 20 年。 【答案】 A 【解析】企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配后確定。（ ） 【答案】 【解析】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂? 【答案】 BD 第 5 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【解析】尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工發(fā) 出的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)；發(fā)生的存貨盤虧會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值增加。 ，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素 ，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目不能出現(xiàn)借方余額 【答案】 C 【解析】公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，而不是資產(chǎn)減值損失。 2020 年 12 月 31 日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。 ，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低 計(jì)價(jià)。 2020 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 10 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 12 萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元；丙存 貨成本 18 萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。發(fā)出原材料實(shí)際成本為 620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 100 萬元，增值稅稅額為 17萬元，乙公司代收代交的消費(fèi)稅稅額為 80萬元。 第 3 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第二章 存貨 一、單項(xiàng)選擇題 ，一般納稅人不計(jì)入存貨成本