【正文】 第 24 頁 共 102 頁 來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值 【答案】 BD 【解析】資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)，所以 A 選項(xiàng)不正確；計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，所以 C 選項(xiàng)不正確。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 ，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更 【答案】 ABCD 【解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資 產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 ，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量 ，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量 【答案】 ABCD 【解析】預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有：（ 1）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（ 2） 為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）；（ 3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。 第 23 頁 共 102 頁 產(chǎn)目前的銷售凈價(jià) 【答案】 ABC 【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。80%），所以減值損失只沖減商譽(yù) 600 萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值 =60080%=480（萬元）。 【答案】 C 【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =3 2003 00080%=800（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =2 700+800247。 2020 年年末 ,甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為 3 100萬元 ,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2 700萬元。在購買日 ,乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 3 000萬元。 【答案】 B 【解析】固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值 =408+3=411（萬元）， 2020 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 =（ 41115）/10=（萬元）， 2020 年 12 月 31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =（ ） 321=（萬元）。 2020 年 12月 31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 321 萬元。 12月 12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 408 萬元，增值稅稅額為 萬 元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（ 12632） 12=48（萬元）。 2020年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 160萬元，假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變，則至 2020 年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 200 000 【答案】 C 【解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的金額 =11 0002 000=9 000（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 8 000 萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為 9 000萬元，不含恢復(fù)費(fèi)用的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值 =11 2002 000=9 200（萬元），所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =9 2009 000=200（萬元）。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。甲公司已經(jīng)收到愿意以 8 000 萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為 2 000 萬元?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。則該設(shè)備對(duì)甲公司 2020年損益的影響金額為 7 150 元（折舊額計(jì)入管理費(fèi)用 5 320+資產(chǎn)減值損失 1 830）。至 2020年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 7 200元，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司 2020年度損益的影響金額為（ ）元。 【答案】 A 第 21 頁 共 102 頁 【解析】 A設(shè)備 2020 年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量 =10040%+8050%+4010%=84（萬元）。 出 【答案】 C 【解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括： （ 1）為維 持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（ 2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（ 3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等，未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。 【答案】 D 【解析】因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A，持有至到期投資的減值在金融工具確認(rèn)和 計(jì)量準(zhǔn)則中規(guī)范。（ ） 【答案】 √ 。（ ） 【答案】 【解析】應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。（ ） 【答案】 【解析】此項(xiàng)不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。該交換不 涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 703 萬元 第 19 頁 共 102 頁 305 萬元 403 萬元 性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 600 萬元 【答案】 ABCD 【解析】甲公司換入長期股權(quán)投資入賬價(jià)值 =700+3=703（萬元），選項(xiàng) A正確；甲公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =300+5=305（萬元），選項(xiàng) B 正確；乙公司換入庫存商品入賬價(jià)值 =400+3=403（萬元），選項(xiàng) C 正確；乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 600 萬元（換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益投資收益科目），選項(xiàng) D 正確。 （ 5）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。乙公司換入庫存商品支付保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬元。 （ 3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。 （ 1）甲公司該批產(chǎn)品的賬 面余額為 420 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬元；公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 400 萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為 520 萬元（其中：成本為 420 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 100萬元），公允價(jià)值為 600 萬元。 【答案】 ABC 【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng) D 與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無關(guān)。故選項(xiàng) A不正確。 ，下列說法中正確的有（ ）。 100 萬元應(yīng)收票據(jù)換取生產(chǎn)用設(shè)備 100 萬元的設(shè)備并支付 50 萬元補(bǔ)價(jià) 【答案】 ACD 【解析】應(yīng)收票據(jù)和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng) A 和 C 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) D， 50247。 【答案】 A 【解析】甲公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額 =900（ 800160） 45=215（萬元）。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日， 該幢公寓樓的賬面原價(jià)為 800 萬元，已提折舊 160 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 900萬元，營業(yè)稅稅額為 45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為 600 萬元，乙公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值模式計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為 800 萬元，乙公司支付了 100 萬元給甲公司。 ,以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅第 17 頁 共 102 頁 費(fèi)， A 公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金 額為（ ）萬元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為 220 萬元，已提折舊 30萬元，已提減值準(zhǔn)備 30萬元，其公允價(jià)值為 200萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交的增值稅為 34萬元。 000 200 400 【答案】 C 【解析】 A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值 =換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（ 1 000200100） +支付的補(bǔ)價(jià) 100=800（萬元）。 A公司另向B 公司支付補(bǔ)價(jià) 100 萬元。 A公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 【答案】 B 【解析】應(yīng)按材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng) D不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，屬于非貨幣性資產(chǎn)。 第 16 頁 共 102 頁 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題 ，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ）。（ ） 【答案】 √ 。 ，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資 產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。 ，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 ，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失 、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 ，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本 【答案】 CD 【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入 “營業(yè)外支出 ”科目，選項(xiàng) A錯(cuò)誤；如果該項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。 【答案】 BD 【解析】無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形 資產(chǎn)賬面價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬第 15 頁 共 102 頁 面價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷 ，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本 ，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本 ，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí) 所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本 【答案】 AD 【解析】通過延期支付價(jià)款方式購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本；通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。 ，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法攤銷 ，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止 【答案】 AB 【解析】無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷；企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（ 1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該 無形資產(chǎn)；（ 2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。 ，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期的營業(yè)外支出 第 14 頁 共 102 頁 、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【答案】 ABD 【解析】企業(yè)自用的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)的攤銷額最終計(jì)入產(chǎn)品的成本。 【答案】 B 【 解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日常活動(dòng)，應(yīng)交營業(yè)稅通過 “營業(yè)稅金及附加 ”核算。103）］ =52（萬元）。出售時(shí)取得收入 80 萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（ ）萬元。5=12（萬元）。102=80（萬元），可收回金額為 60 萬元，所以， 2020 年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 60 萬元。該專利權(quán)2020 年應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。 2020 年 1 月 1 日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為 100 萬元，按 10 年采用直線法攤銷，無殘值。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。