【正文】 （ ） 參考答案： √ 3． 根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定 ． 不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營活動 ， 但是依照法律 、 行政法規(guī)負有納稅義務的單位和個人 ， 可以不向稅務機關(guān)辦理稅務登記 。 納稅人辦理納稅申報時 ， 應當如實填寫納稅申報表 ， 并根據(jù)不同情況相應報送 、 等證件和資料 。 A、 查帳征收； B、 查定征收； C、 定期定額征收； D、 查驗征收 答案： （ D ） 。 81 對屬于共同法律責任的處理。 （ 3）注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構(gòu)停止其從事稅務代理業(yè)務一年以上。如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊稅務師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔。 稅務代理關(guān)系的終止。 稅務代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書 ， 不得以口頭或其他形式 。 稅務代理的基本原則：自愿委托原則，依法代理原則，獨立、公正原則，維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。所以，稅務機關(guān)也有錯誤。 （ 4）根據(jù) 《 發(fā)票管理辦法 》 ，對未按照規(guī)定保管發(fā)票的，應由稅務機關(guān)責令限期改正，可以并處10 000元以下的罰款。 （ 2）偷稅數(shù)額 =100 000247。對此，主管稅務機關(guān)未發(fā)表任何意見，也未作任何處理。 70 案例 2 某公司于 2020年 8月 6日在工商行政管理機關(guān)領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，開業(yè)經(jīng)營并有收入， 9月 18日稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司既未辦理稅務登記有未申報納稅。請依據(jù) 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定，分析并指出該公司的做法是否正確，如不正確，應如何處理。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 稅務行政訴訟的起訴是指公民 、 法人或其他組織認為自己的合法權(quán)益受到稅務機關(guān)具體行政行為的侵害；而向人民法院提出的訴訟請求 。 66 四、稅務行政訴訟 稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關(guān)及其工作人員的具體稅務行政行為違法或不當，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。 （ 2）決定。 64 稅務行政復議的審理與決定。 63 稅務行政復議的申請。 納稅人可以對稅務機關(guān)作出的具體行為所依據(jù)的規(guī)定提出行政復議申請。 （ 7）稅務機關(guān)不予依法辦理或答復的行為。 （ 4）稅務機關(guān)未及時解除和收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。 60 稅務行政復議的受案范圍 （ 1）稅務機關(guān)作出的征稅行為。屬于該范圍犯罪的有兩個罪名：一是徇私舞弊不征、少征稅款罪；二是徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。 （ 7）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 （ 3）非法出售增值稅專用發(fā)票罪。 騙以出口退稅罪的處罰是：犯騙取國家出口退稅罪的，處 5年以下有期徒刑或拘役，并處取稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；取國家出口退稅數(shù)額巨大或有其他嚴重情節(jié)的，處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍下的罰金；數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。 逃避追繳欠稅罪的處罰是：使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在 1萬元以上 10萬元以下的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳款 1倍以上 5倍以下的罰金。 抗稅罪的處罰是：犯抗稅罪的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；情節(jié)嚴重的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金。 52 偷稅罪的處罰是： 偷稅數(shù)額占應繳稅額的 10％以上不滿 30％且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元，或者因偷稅被稅務機關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應納稅額 30％以上并且偷稅數(shù)額超過 10萬元的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 （ 1）偷稅罪 偷稅罪是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，經(jīng)稅甸機關(guān)通知申報而拒不申報或跡象虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳稅款，偷稅情節(jié)嚴重的行為。 49 對抗稅行為的處罰。 47 對逃避追繳欠稅行為的處罰。 46 對偷稅行為的處罰。 43 一、法律責任 法律責任共有 6條，其中主要內(nèi)容有： 對違反稅收管理行為的處罰。 ③特殊檢查行為必須征得縣稅務局（分局）局長的批準；或征得有關(guān)部門的核準。 對上述檢查權(quán)的內(nèi)涵和內(nèi)容應該掌握。 39 （六）減稅和免稅。 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 3個月。責令期限內(nèi)有不履行義務跡象，稅務機關(guān)采取的稅收保全措施。 33 稅收強制執(zhí)行形式 一是：書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 二是：扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物、或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 對有逃避納稅義務行為的納稅人，稅務機關(guān)首先責令限期繳納，在納稅期之后或在責令期繳納期限之后，稅務機關(guān)強制納稅人履行納稅義務的行為是強制執(zhí)行措施而不是稅收保全措施。 31 適用稅收保全措施的條件： （ 1）稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。 除上述幾種主要征收方式外，還有委托征收、郵寄申報納稅等方式。 29 五、稅款的征收制度 （一）稅款征收的方式。 稅務機關(guān)在發(fā)票檢查中享有以下職權(quán)： ①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； ②提出發(fā)票查驗； ③查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； ④向當事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； 28 ⑤ 在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制； ⑥對被查人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證有疑義的，可以要求其提供境外公證機關(guān)或者注冊會計師的確認證明； ⑦在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應當如實填寫，按期報回。 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收