【正文】 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 銀行存款（預(yù)付不足部分） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 貸：銀行存款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 六、預(yù)付賬款 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的 A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 但在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的，應(yīng)在完成時(shí)確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。(2)船舶等制造企業(yè)的銷售費(fèi)用。(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入因變更而增加的收入——客戶能夠能認(rèn)可、收入能夠可靠地計(jì)量因賠款而增加的收入——預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意、金額能夠可靠地計(jì)量因獎(jiǎng)勵(lì)而增加的收入——工程進(jìn)度和工程質(zhì)量達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、金額能可靠計(jì)量二、合同成本、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。用少量資金購入低價(jià)期貨合約，如果4 月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)格上漲，則期貨價(jià)格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲造成的損失。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。③實(shí)物交割I(lǐng)對(duì)倉平?jīng)_，處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為買方借：物資采購(實(shí)際交割款)應(yīng)交稅金–增–進(jìn)貸：期貨保證金注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價(jià)款ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方借：期貨保證金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金–增–銷同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：期貨保證金⑷支付交易手續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金注：手續(xù)費(fèi)包括開倉、平倉和交割手續(xù)費(fèi)。i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品　　 30貸：庫存商品　　 30ii確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款–企業(yè) 38貸：主營業(yè)務(wù)收入 38應(yīng)交稅金增(銷)38iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　 30貸：發(fā)出商品　　 30注：“包修”、“包換”不影響收入的確認(rèn)，即發(fā)生了“包修”、“包換”時(shí)，只是增加了本公司的維修費(fèi)用或相關(guān)成本。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價(jià)為11000元(不含稅)，商品已發(fā)出，貨款未收到。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整(收入現(xiàn)金折扣)應(yīng)交稅金增–銷貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本)貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整(該科目余額)ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積(出資額所占份額)⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小)借：長期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用(金額小)長期待攤費(fèi)用(金額大，≤2年)貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本(面值部分)資本公積(溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用)⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實(shí)發(fā)數(shù))貸：股本(股票面值總額)資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本(面值)貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤借：股本(面值)資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額)貸：實(shí)收資本/股本(在注冊(cè)資本中所占份額)資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：(要交所得稅的!!)借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額)貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用。(1)增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(買價(jià)*90%)應(yīng)交稅金增–進(jìn)(買價(jià)*10%)貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)①長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(凈值)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(原值)ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅(售價(jià)5%)v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)借：營業(yè)外支出–處置固凈損失(正常經(jīng)營)營業(yè)外支出–非常損失(非正常原因)長期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清理i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。③期末計(jì)價(jià)(略)[編輯]第四章 固定資產(chǎn)⒈增加 (如是舊的，則以凈值入帳)①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本③接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi))貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款(單據(jù)金額33%)注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第77頁 共77頁物流企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄大全 2012會(huì)計(jì)分錄大全常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人)營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)分錄大全 2012會(huì)計(jì)分錄大全①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款(外埠存款)①開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(見后)[編輯]第二章 存 貨1材料(1)取得①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金增(進(jìn))貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資(含運(yùn)費(fèi))應(yīng)交稅金增(進(jìn))貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理(2)發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅(見應(yīng)交稅金)④加工完成收回加工物資借：原材料(驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資)貸：委托加工物資(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià))貸：包裝物(3)包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費(fèi)用(出借)貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增(銷)其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 (不管是否報(bào)廢)，借：其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)貸：應(yīng)交稅金增(銷)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入(押金部分)⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費(fèi)用(出借)⑤攤銷(略)——一次、五五、分次(處理同包裝物)⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用⑵盤虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增(轉(zhuǎn)出)②報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)[管理費(fèi)用]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳