【導(dǎo)讀】首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會計(jì)學(xué)院。吸收合并；創(chuàng)立合并；控股合并。報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)。狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其變動情況的會計(jì)報(bào)表。凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)都屬于其。資企業(yè)（協(xié)議、章程、權(quán)力機(jī)構(gòu)成員、半數(shù)以上表決。整頓、破產(chǎn)、近期售出而短期持有半數(shù)以上表決權(quán)資。本、非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、資金。商品總銷售量的20%以上，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加。的銷售僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或與非關(guān)聯(lián)。有確鑿證據(jù)表明交易價(jià)格是公允的，應(yīng)按出售商品的賬。面價(jià)值確認(rèn)收入，實(shí)際交易價(jià)格超過商品賬面價(jià)值的部。分，計(jì)入資本公積；上市公司將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方，上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營資產(chǎn)或經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)將支付的委托。上市公司取得的資金使用費(fèi)。部交易形成的存貨、內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)

　　

【正文】 負(fù)債表和合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制。 （ 2）以母公司和納入合并范圍子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，抵銷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別現(xiàn)金流量表的影響，編制合并現(xiàn)金流量表。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 67 編制的兩種方法 1— （ 2） 假設(shè) A公司與納入合并范圍的 B、 C、 D三個(gè)子公司發(fā)生以下內(nèi)部現(xiàn)金流量： a. C公司收到 D公司貨款 20 000元， D公司將貨物作為固定資產(chǎn)使用； b. A公司收到 B公司應(yīng)付股利 50 000元，收到 C公司應(yīng)付股利 60 000元，收到 D公司應(yīng)付股利 70 000元； c. B公司收到 C公司賠償款 10 000元； d. A公司收到 D公司所欠貨款 80 000元， D公司將貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)； e. A公司追加對 B公司投資 100 000元。 則抵銷分錄如下： (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 68 編制的兩種方法 1— （ 2） 借：投資活動現(xiàn)金流量 — 購買固定資產(chǎn)付現(xiàn) 20 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 — 銷售商品收現(xiàn) 20 000 借：籌資活動現(xiàn)金流量 — 分配股利付現(xiàn) 180 000 貸：投資活動現(xiàn)金流量 — 分得股利收現(xiàn) 180 000 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 — 支付其它 ….. 10 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 — 收到其它 …… 10 000 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 — 購買商品付現(xiàn) 80 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 — 銷售商品收現(xiàn) 80 000 借：籌資活動現(xiàn)金流量 — 吸收投資收現(xiàn) 100 000 貸：投資活動現(xiàn)金流量 — 權(quán)益性投資付現(xiàn) 100 000 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 69 2. 子公司與其少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表中的列示： （ 1）少數(shù)股東增加對子公司的權(quán)益性投資 （ 2）子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利 （ 3）少數(shù)股東依法收回其在子公司的權(quán)益性投資 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 70 考題一答案： (1)判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易 上述交易 (1)、 (2)、 (4)屬于關(guān)聯(lián)方交易。 (2)編制華普公司有關(guān)的分錄 ①華普公司購買債券的會計(jì)處理 借：長期債權(quán)投資 — 華南公司 3000 貸：銀行存款 3000 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 71 ② 華普公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債 借：營業(yè)外支出 — 擔(dān)保損失 450 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450 ③ 1 — 6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證 =4000 300 (2%+4%)247。 10000247。 2=(萬元 ) 7 — 12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證 =6000 300 (2%+4%)247。 10000247。 2=(萬元 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 72 借：營業(yè)費(fèi)用 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 9 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 9 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 貸：原材料 ④ 華普公司計(jì)算利息的會計(jì)處理 借：長期債權(quán)投資 — 華南公司 (應(yīng)計(jì)利息 ) 100 貸：投資收益 100 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 73 (3)計(jì)算華普公司 20 1年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額20 1年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額： =(400+500) 247。 2+［ 4000 300 (2%+4%)247。 2+6000 300 (2%+4%)247。 2 ] 247。 =(萬元 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 74 (4)編制與合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄： ①借：應(yīng)付債券 3000 貸：長期債權(quán)投資 3000 借：應(yīng)付債券 100 貸：長期債權(quán)投資 100 借：投資收益 100 貸：在建工程 100 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 75 ② 借：投資收益 480 少數(shù)股東收益 320 年初未分配利潤 300 貸：提取法定盈余公積 80 提取法定公益金 40 應(yīng)付利潤 300 未分配利潤 680 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 76 借：實(shí)收資本 1600 資本公積 300 盈余公積 420 未分配利潤 600 貸：長期股權(quán)投資 1800 少數(shù)股東權(quán)益 1200 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 77 借：提取法定盈余公積 48 提取法定公益金 24 貸：盈余公積 72 借：年初未分配利潤 180 貸：盈余公積 180 ③ 借：主營業(yè)務(wù)收入 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 存貨 100 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 78 考題二答案： （ 1）借：主營業(yè)務(wù)收入 800 貸：主營業(yè)務(wù)成本 720 存貨 80(800 40% 25%)(3分 ) 或：借：主營業(yè)務(wù)收入 320(800 40%) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240(600 40%) 存貨 80 (800 40% 25%)( ) 借：主營業(yè)務(wù)收入 480(800 60%) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 480 ( ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 79 或： 借：主營業(yè)務(wù)收入 800 貸：主營業(yè)務(wù)成本 800 ( ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：存貨 80 ( ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 80 (2)借：壞賬準(zhǔn)備 50 貸：管理費(fèi)用 50(500 10%) (2分 ) 借：應(yīng)付賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 (2分 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 81 (3)借：少數(shù)股東收益 120 投資收益 480 貸：提取盈余公積 90 未分配利潤 510 (2分 ) 借：提取盈余公積 72(90 80%) 貸：盈余公積 72 (3分 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 82 (4)借：實(shí)收資本 500 盈余公積 90 (600 15%) 未分配利潤 510 (600 85%) 貸：長期股權(quán)投資 880(400+480) 少數(shù)股東權(quán)益 220［ (500+600) 20%］ (3分 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 83 朋 友 們 再 見！